Regelagent
Lønnsslipp og skattetrekk — brutto til netto
Hva er brutto og netto lønn?
| Begrep | Forklaring |
|---|---|
| Bruttolønn | Avtalt lønn før trekk |
| Skattetrekk | Forskuddstrekk arbeidsgiver trekker på vegne av Skatteetaten |
| Nettolønn | Det arbeidstaker faktisk mottar (brutto minus trekk) |
Skattekort og trekkgrunnlag Skattebetalingsloven § 4-1
Arbeidsgiver plikter å trekke skatt etter arbeidstakers skattekort. Skatteetaten sender skattekort elektronisk til arbeidsgiver via a-ordningen.
Typer skattekort
| Type | Beskrivelse | Typisk for |
|---|---|---|
| Tabelltrekk | Trekk etter tabell basert på årslønn | Fast ansatte |
| Prosenttrekk | Fast prosent av all inntekt | Bistillinger, pensjon |
| Frikort | Ingen trekk inntil grensen er nådd | Unge, lavtlønte |
Frikortgrense 2026
Frikort gjelder inntil 70 000 kr i inntekt per år Skattebetalingsloven § 5-4. Arbeidsgiver må sjekke om frikort er brukt opp — overskrides grensen, trekkes 50% av overskytende.
Hva gjør arbeidsgiver uten skattekort?
Dersom arbeidsgiver ikke har mottatt skattekort, skal det trekkes 50% skatt av hele lønnen Skattebetalingsloven § 5-10.
---
Beregning av skattetrekk
Tabelltrekk
Skattetabellen angir månedlig trekk basert på forventet årslønn. Arbeidsgiver bruker tabellnummer fra skattekortet.
Eksempel: Ansatt med årslønn 600 000 kr, tabellnummer 7350:- Månedlig bruttolønn: 50 000 kr
- Skattetrekk (ca. 36%): 18 000 kr
- Nettolønn: 32 000 kr
Prosenttrekk
Trekkes som fast prosent av all utbetaling.
Eksempel: 30% prosenttrekk, utbetaling 10 000 kr:- Skattetrekk: 3 000 kr
- Nettoutbetaling: 7 000 kr
Hva skal stå på lønnsslippen?
Arbeidsgiver skal gi arbeidstaker lønnsslipp ved hver lønnsutbetaling Arbeidsmiljøloven § 14-15. Lønnsslippen skal vise:
| Post | Eksempel |
|---|---|
| Bruttolønn | 50 000 kr |
| Overtidstillegg | 2 000 kr |
| Feriepenger (ved utbetaling) | — |
| Andre tillegg | — |
| Sum brutto | 52 000 kr |
| Skattetrekk | -18 720 kr |
| Andre trekk (fagforeningskontingent, etc.) | -500 kr |
| Nettolønn | 32 780 kr |
| Feriepengegrunnlag hittil i år | 520 000 kr |
| Opptjente feriepenger hittil i år | 53 040 kr |
Brutto-til-netto — arbeidsgivers totalkostnad
Arbeidstakers bruttolønn er ikke arbeidsgivers totalkostnad. I tillegg kommer:
| Post | Sats | Eksempel (50 000 kr/mnd) |
|---|---|---|
| Bruttolønn | — | 50 000 kr |
| AGA (sone I) | 14,1% | 7 050 kr |
| Feriepengeavsetning | 10,2% | 5 100 kr |
| AGA av feriepenger | 14,1% av feriepenger | 719 kr |
| OTP (minimum) | 2% | 1 000 kr |
| AGA av OTP | 14,1% av OTP | 141 kr |
| Totalkostnad per måned | ~64 010 kr |
Tommelfingerregel: Totalkostnad er ca. 25–30% høyere enn bruttolønn for en vanlig ansatt i sone I.
---
Trekkpliktige og ikke-trekkpliktige ytelser
Trekkpliktige (skattetrekk skal gjennomføres)
| Ytelse |
|---|
| Fastlønn, timelønn |
| Overtidstillegg |
| Bonus, provisjon, tips |
| Feriepenger (ved utbetaling) |
| Sykepenger fra arbeidsgiver |
| Naturalytelser (fri bil, fri telefon over grense) |
| Gavekort som kan veksles til kontanter |
Ikke-trekkpliktige (ingen skattetrekk)
| Ytelse | Vilkår |
|---|---|
| Kilometergodtgjørelse | Inntil statens sats (3,50 kr/km) FSFIN § 5-11-1 |
| Diett | Inntil statens satser FSFIN § 5-11-1 |
| Gaver | Inntil 5 000 kr/år, naturalytelse FSFIN § 5-15-1 |
| Velferdstiltak | Alle ansatte, rimelig omfang |
| Refusjon av utlegg | Mot kvittering |
Betaling av skattetrekk Skattebetalingsloven § 10-10
Arbeidsgiver betaler inneholdt skattetrekk til Skatteetaten:
- Frist: 15. i måneden etter lønnsutbetaling
- Terminvis: Annenhver måned (6 terminer per år)
- Konto: Skattetrekkskonto (separat bankkonto anbefalt)
Skattetrekkskonto
Arbeidsgiver bør ha en separat skattetrekkskonto der inneholdt skattetrekk settes av løpende. Dette sikrer at midlene er tilgjengelige ved forfall og beskytter mot at de brukes til driftsformål.
---
Bokføring av lønn
Lønnsutbetaling
Debet 5000 Lønn 50 000
Kredit 2600 Skyldig skattetrekk 18 000
Kredit 1920 Bank (nettoutbetaling) 32 000
Betaling av skattetrekk til Skatteetaten
Debet 2600 Skyldig skattetrekk 18 000
Kredit 1920 Bank 18 000
AGA-avsetning
Debet 5400 Arbeidsgiveravgift 7 050
Kredit 2770 Skyldig AGA 7 050
Feriepengeavsetning
Debet 5800 Feriepenger 5 100
Kredit 2910 Skyldig feriepenger 5 100
---
Vanlige feil
| Feil | Konsekvens |
|---|---|
| Mangler skattekort — trekker ikke 50% | Arbeidsgiver ansvarlig for manglende trekk |
| Blander skattetrekksmidler med driftsmidler | Likviditetsproblem ved forfall |
| Glemmer å trekke skatt av naturalytelser | Etterbetaling + tilleggsskatt |
| Feil tabellnummer | For lite eller for mye trekk |
| Glemmer å oppdatere trekk ved lønnsendring | Feil trekk gjennom året |
| Utbetaler lønn uten lønnsslipp | Brudd på AML § 14-15 |