Regelagent
Feriepenger — hvordan beregnes og utbetales de?
Hovedregel Ferieloven § 10
Feriepenger beregnes av feriepengegrunnlaget, som er arbeidsvederlag utbetalt i opptjeningsåret (året før ferieåret) [1].
| Alder | Sats i hent_satser |
|---|---|
| Alminnelig sats | feriepenger_sats |
| Forhøyet sats | feriepenger_sats_60_pluss |
Feriepenger ytes ikke for den delen av grunnlaget som overstiger 6 ganger folketrygdens grunnbeløp. Det regnes med grunnbeløpet som gjaldt 31. desember i opptjeningsåret [3].
Feriepengegrunnlaget [Ferieloven § 10 nr. 1]
Inkludert i grunnlaget
Arbeidsvederlag utbetalt i opptjeningsåret inngår, for eksempel:
| Ytelse | Inkludert |
|---|---|
| Fastlønn | Ja |
| Timelønn | Ja |
| Overtidstillegg | Ja |
| Provisjon | Ja |
| Bonus (resultatbasert) | Ja |
| Skifttillegg | Ja |
| Helgetillegg | Ja |
IKKE inkludert i grunnlaget
| Ytelse | Inkludert |
|---|---|
| Feriepenger utbetalt i opptjeningsåret | Nei |
| Utgiftsgodtgjørelser (bilhold, kost, losji o.l.) | Nei |
| Naturalytelser (unntatt hel eller delvis fri kost) | Nei |
| Sykepenger og foreldrepenger fra NAV | Nei* |
Utbetaling Ferieloven § 11
Når utbetales feriepenger?
| Situasjon | Tidspunkt |
|---|---|
| Normal utbetaling | Siste vanlige lønningsdag før ferien [Ferieloven § 11 nr. 1] |
| Opphør av arbeidsforholdet | Siste vanlige lønningsdag før fratreden. Det som ikke lar seg beregne da, kan utbetales ved det avsluttende lønnsoppgjøret [Ferieloven § 11 nr. 3] |
| Ferie overført til neste ferieår | Når ferien tas [Ferieloven § 11 nr. 2] |
Trekk i lønn
Ferieloven gir rett til 25 virkedager ferie [6]. Adgangen til å foreta trekk i feriepenger er regulert i arbeidsmiljøloven [7]. Hvordan månedslønn omregnes til daglønn ved lønnstrekk for feriedager, er ikke regulert i ferieloven. Det fastsettes i arbeidsavtalen eller tariffavtalen [8].
Beregningseksempel
Ansatt under 60 år:- Årslønn 2024: 600 000 kr
- Feriepengegrunnlag: 600 000 kr
- Feriepenger 2025: 600 000 kr ×
feriepenger_sats
- Årslønn 2024: 600 000 kr
- Feriepengegrunnlag: 600 000 kr
- Feriepenger 2025: 600 000 kr ×
feriepenger_sats_60_pluss
Ferie og feriepenger ved sykdom
Syk før ferien
- Kan kreve at ferien utsettes til senere i ferieåret når arbeidstaker er helt arbeidsufør
- Kravet må dokumenteres med legeerklæring og fremsettes senest siste arbeidsdag før ferien [Ferieloven § 9 nr. 1]
Syk under ferien
- Kan kreve at et tilsvarende antall virkedager ferie utsettes og gis som ny ferie senere i ferieåret når arbeidstaker har vært helt arbeidsufør i ferien
- Kravet må dokumenteres med legeerklæring og fremsettes uten ugrunnet opphold etter at arbeidet er gjenopptatt [Ferieloven § 9 nr. 1]
Opptjeningsår vs ferieår
| Begrep | Forklaring |
|---|---|
| Opptjeningsår | Året du tjener opp feriepenger (f.eks. 2024) |
| Ferieår | Året du tar ut ferie og får feriepenger (f.eks. 2025) |
Nyansatte
Første arbeidsår
- Full feriefritid (25 virkedager) ved tiltredelse senest 30. september i ferieåret. Senere tiltredelse gir 6 virkedager [Ferieloven § 5 nr. 3]
- Feriepengene kan være lave eller null
- Arbeidstaker kan kreve feriefritid uavhengig av opptjeningen av feriepenger [Ferieloven § 5 nr. 5]
Overført fra annen arbeidsgiver
- Opphører arbeidsforholdet, utbetaler forrige arbeidsgiver alle opptjente feriepenger [Ferieloven § 11 nr. 3]
- Ny arbeidsgiver har ikke ansvar for disse
Avsetning for arbeidsgiver
Månedlig avsetning
Arbeidsgiver bør avsette feriepenger løpende:
Månedslønn × feriepenger_sats = månedlig avsetning
Kontoføring
| Hendelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Avsetning | 5092 Feriepenger | 2940 Skyldige feriepenger |
| Utbetaling | 2940 Skyldige feriepenger | 1920 Bankinnskudd |
Skatt på feriepenger
Feriepenger er skattepliktig inntekt [9]. Det trekkes likevel ikke forskuddstrekk i feriepenger som utbetales i ferieåret og er beregnet etter ferieloven § 10 nr. 2 [10].
| Situasjon | Forskuddstrekk |
|---|---|
| Feriepenger utbetalt i ferieåret | Trekkfritt [Skattebetalingsforskriften § 5-7-1 første ledd bokstav a] |
| Månedslønte med lønn hos arbeidsgiver i hele opptjeningsåret | Trekkfritaket kan i stedet gjennomføres for en vanlig månedslønn [Skattebetalingsforskriften § 5-7-1 annet ledd] |
| Månedslønte, siste halvdel av november eller første halvdel av desember | Fritatt for trekk [Skattebetalingsforskriften § 5-7-2 første ledd] |
| Feriepenger utbetalt ved fratreden i opptjeningsåret | Trekkpliktig [Skattebetalingsforskriften § 5-6-1 første ledd bokstav a] |
Tariffavtaler
Reglene om beregning av feriepenger kan fravikes ved tariffavtale [11]. Sjekk satsen i gjeldende tariffavtale.
Vanlige feil
1. Feil grunnlag
Feil: Inkluderer feriepenger utbetalt i opptjeningsåret i grunnlaget Riktig: Disse inngår ikke i grunnlaget [1]2. Glemmer avsetning
Feil: Avsetter ikke feriepenger løpende Riktig: Avsett månedlig for å unngå likviditetsproblemer3. Feil sats for 60+
Feil: Bruker den alminnelige satsen for ansatte som fyller 60 år i ferieåret Riktig: Den forhøyede satsen gjelder arbeidstaker med rett til ekstraferie [12]A-melding
Den som har utbetalt lønn og annen godtgjøring for arbeid i løpet av en kalendermåned, gir opplysninger om det for den måneden [13]. Feriepenger oppgis derfor når de utbetales, ikke når de opptjenes.
Kilder
- Ferieloven § 10 nr. 1 ↩
- Ferieloven § 5 nr. 2, § 10 nr. 3 ↩
- Ferieloven § 10 nr. 3 annet ledd ↩
- Ferieloven § 10 nr. 4 ↩
- Ferieloven § 11 nr. 1 ↩
- Ferieloven § 5 nr. 1 ↩
- Ferieloven § 11 nr. 7, Arbeidsmiljøloven § 14-15 tredje ledd ↩
- Praksis ↩
- Skatteloven § 5-10 første ledd bokstav a ↩
- Skattebetalingsforskriften § 5-7-1 første ledd bokstav a ↩
- Ferieloven § 10 nr. 6 ↩
- Ferieloven § 10 nr. 3 ↩
- Skatteforvaltningsloven § 7-2 første ledd ↩