Reklame og markedsføring

Definisjon [Praksis]

Reklame er kostnader for å fremme salg av varer eller tjenester til en ubestemt krets av personer. Skatteloven og forskriftene definerer ikke begrepet. Fradragsretten for reklamekostnader følger av hovedregelen i Skatteloven § 6-1.

Fradragsberettiget Skatteloven § 6-1 [Praksis]

• Annonser (avis, nett, sosiale medier)
• Reklamemateriell (brosjyrer, flyers)
• Messer og utstillinger
• Sponsing med reklameeffekt ^[1]. Fradragsretten begrenses til den reelle reklameverdien [FSSD § 6-21-5 annet ledd]
• Nettsider og digital markedsføring
• Gavegjenstander med fast firmamerke eller firmanavn, innenfor representasjon_gave per gjenstand ^[2]. Skatteetaten regner kostnaden per gave inkludert merverdiavgift [Skatteetaten: Fradrag for utgifter til reklame]

Skille: Reklame vs representasjon

Eksempel: Åpent arrangement for potensielle kunder = reklame (fullt fradrag) ^[3]

Kontoføring

NS 4102 har ingen egen konto for messer og utstillinger. Konto 7329 Annen reklamekostnad er valgt som nærmeste konto ^[3].

Kontonavnene i tabellen følger ikke NS 4102 fullt ut. NS 4102 kaller 7300 «Salgskostnad», 7320 «Reklameannonser» og 7323 «Reklameartikler». Kontosettet er ikke ryddet.

MVA

Fullt MVA-fradrag på reklamekostnader Merverdiavgiftsloven § 8-1

Unntak: det er ikke MVA-fradrag på gaver og varer og tjenester til utdeling i reklameøyemed når verdien ikke er bagatellmessig ^[4]. Bagatellmessig verdi er definert i Merverdiavgiftsforskriften § 1-3-6. Beløpet står i mva_bagatellmessig_verdi i hent_satser.

Verdien per gave (verdi_per_gave) måles mot mva_bagatellmessig_verdi for MVA-fradraget og mot representasjon_gave for skattefradraget. Grensene er ulike, så en gave kan være innenfor den ene og over den andre.

Kilder

1. Skatteetaten: Fradrag for utgifter til reklame ↩
2. FSSD § 6-21-5 første ledd ↩
3. Praksis ↩
4. Merverdiavgiftsloven § 8-3 første ledd ↩