Kjøregodtgjørelse — skattefri dekning av yrkeskjøring
Arbeidsgiver kan utbetale kilometergodtgjørelse til arbeidstaker for yrkeskjøring med privatbil. Deler av godtgjørelsen kan være skattefri.
Viktig distinksjon:
- Trekkfri sats = Skattefri for mottaker, ingen forskuddstrekk
- Statens sats = Høyere sats, differansen er skattepliktig
---
Satser 2025 [Statens reiseregulativ]
Trekkfri/skattefri sats
| Kjøretøy | Sats per km |
|---|
| Bil (inkl. el-bil) | 3,50 kr |
| Motorbåt | 7,50 kr |
| Snøscooter/ATV | 10,00 kr |
| Tung motorsykkel (>125 ccm) | 2,95 kr |
| Moped/lett motorsykkel (≤125 ccm) | 2,00 kr |
Tillegg
| Tillegg | Sats per km |
|---|
| Per passasjer | 1,00 kr |
| Skogs-/anleggsvei | 1,00 kr |
| Tilhenger/tungt utstyr | 1,00 kr |
Statens sats vs skattefri sats
| Sats |
|---|
| Statens sats (full godtgjørelse) | 5,30 kr/km |
| Trekkfri/skattefri sats | 3,50 kr/km |
| Skattepliktig differanse | 1,80 kr/km |
---
Yrkeskjøring er kjøring i arbeid, IKKE kjøring til/fra arbeid.
Eksempler på yrkeskjøring ✅
- Kundebesøk
- Møter utenfor kontoret
- Henting av varer/utstyr
- Reise mellom arbeidssteder
IKKE yrkeskjøring ❌
- Kjøring mellom hjem og fast arbeidssted
- Private ærend i arbeidstiden
---
For å få skattefri kjøregodtgjørelse må følgende dokumenteres:
| Krav | Beskrivelse |
|---|
| Dato | Når kjøringen fant sted |
| Formål | Hvorfor (kundebesøk, møte, etc.) |
| Reiserute | Fra-til, eventuelt via |
| Kilometer | Antall km kjørt |
| Kjøretøy | Registreringsnummer |
Praktisk: Bruk kjørebok eller reiseregning.
---
Bokføring
For arbeidsgiver (selskapet)
| Situasjon | Konto | MVA |
|---|
| Kjøregodtgjørelse ≤ 3,50 kr/km | 7140 | Ingen |
| Kjøregodtgjørelse > 3,50 kr/km | 7140 + 5000 | Ingen |
Merk: Overskytende beløp (over 3,50 kr/km) behandles som lønn og må innberettes i a-meldingen.
For ENK (enkeltpersonforetak)
ENK kan IKKE utbetale kjøregodtgjørelse til seg selv. I stedet:
- Fradrag for faktiske bilkostnader, ELLER
- Bruk av standardsats (krever kjørebok)
---
Firmabil vs privatbil
| Privatbil + godtgjørelse | Firmabil |
|---|
| Eierskap | Ansatt eier bilen | Selskapet eier/leaser |
| Skattefordel | Skattefri godtgjørelse | Fordelsbeskatning |
| Dokumentasjon | Kjørebok for yrkeskjøring | Kjørebok for privatkjøring |
| Drivstoff | Dekkes av godtgjørelsen | Selskapet betaler |
---
Vanlige feil
1. Manglende dokumentasjon
Konsekvens: Hele godtgjørelsen blir skattepliktig lønn.
2. Kjøring hjem-arbeid som yrkeskjøring
Konsekvens: Tilleggsskatt + etterbetaling.
3. For høy sats uten innberetning
Konsekvens: Arbeidsgiver må betale AGA + tilleggsskatt.
---
A-melding [A-opplysningsloven]
Kjøregodtgjørelse skal rapporteres i a-meldingen:
| Beløp | Lønnsart | Trekkpliktig |
|---|
| ≤ 3,50 kr/km | Trekkfri bilgodtgjørelse | Nei |
| > 3,50 kr/km (differansen) | Trekkpliktig bilgodtgjørelse | Ja |
---
Kontoføring
| Situasjon | Konto |
|---|
| Kjøregodtgjørelse, trekkfri | 7140 |
| Kjøregodtgjørelse, trekkpliktig del | 5000 (lønn) |
| Drivstoff firmabil | 7020 |
| Bompenger, yrkeskjøring | 7140 |
| Parkering, yrkeskjøring | 7140 |
Regelagent