Gaver

Gaver til ansatte FSFIN § 5-15-1

Gaver i arbeidsforhold er ikke skattepliktig inntekt for mottakeren innenfor grensene under, når gaven består av annet enn pengebeløp. Beløp over grensen er skattepliktig inntekt ^[1]. Bedriften får fradrag for gavekostnaden Skatteloven § 6-1.

Skattefrie beløpsgrenser

Beløpene står i hent_satser (type gaver) og hentes derfra, ikke fra denne teksten.

Merk: Anledninger for jubileums- og oppmerksomhetsgave er at bedriften har bestått i 25 år eller et antall år som er delelig med 25, at mottakeren gifter seg, fyller 50 år og deretter hvert tiende år, eller slutter etter minst 10 år i bedriften eller går av med pensjon ^[2]. Grensene for jubileumsgave og generell gave gjelder samlet for gaver både fra egen arbeidsgiver og tredjeparter ^[1].

Eksempler på fradragsberettigede gaver [Skatteetaten: Fradrag for kostnader til gave]

• Gavekort (ikke innløsbart i kontanter)
• Fri telefon, bredbånd, avisabonnement
• Treningsabonnement
• Jubileumsgaver

Overskytende beløp

Beløp over grensen er skattepliktig lønn for mottaker ^[1].

Eksempel: Ansatt får en julegave som er 3 000 kr over grensen i skattefri_gave_ansatt:

• Beløpet opp til grensen er skattefri gave (konto 5900)
• De 3 000 kr over grensen er skattepliktig lønn (konto 5000)
• Arbeidsgiver får fradrag for hele beløpet

Gaver til andre

Erkjentlighetsgave for enkeltstående arbeidsprestasjon FSFIN § 5-15-2

• Gjelder en erkjentlighetsgave (takknemlighetsgave) for en enkeltstående arbeidsprestasjon
• Mottakeren skattlegges ikke når verdien ikke overstiger skattefri_gave_erkjentlighet, og gaven består av annet enn pengebeløp
• Skatteetaten oppgir at bedriften kan kreve fradrag for en slik gave når det ikke er avtalt vederlag ^[3]. Går gaven til en kunde eller forretningsforbindelse, gjelder reglene under

Gaver til forretningsforbindelser

• Ikke fradragsberettiget. Gaver i noen form til kunder, forretningsforbindelser eller deres familie gir ikke fradrag FSSD § 6-21-4
• Unntak: en gavegjenstand med fast firmamerke eller firmanavn er fradragsberettiget reklame når den er utformet med reklame for øye i et større antall eksemplarer og ikke overstiger representasjon_gave per gjenstand ^[4]. Se temaet reklame
• Enkle oppmerksomheter overfor forretningsforbindelser er fradragsberettiget innenfor representasjon_gave per tilfelle FSSD § 6-21-6. Se temaet representasjon

Gaver til frivillige organisasjoner Skatteloven § 6-50

• Fradrag gis for pengegave til selskap, stiftelse eller sammenslutning med sete i Norge eller en annen EØS-stat, som ikke har erverv til formål og som driver virksomhet av de slagene loven lister opp. Eksempler er omsorgs- og helsefremmende arbeid, barne- og ungdomsarbeid, religiøs eller annen livssynsrettet virksomhet, utviklingshjelp, katastrofehjelp, kulturvern, miljøvern, naturvern og dyrevern [Skatteloven § 6-50 første ledd]
• Selskapet eller sammenslutningen må ha nasjonalt omfang 1. januar i gaveåret. Stiftelser må motta offentlig støtte i gaveåret [Skatteloven § 6-50 annet ledd]
• Fradrag gis bare når gaven utgjør minst gave_frivillig_org_minimum i året. Største samlede fradrag for gaver etter bestemmelsen er gave_frivillig_org_maks per år [Skatteloven § 6-50 femte ledd]
• Forskriften har krav til organisasjonens vedtekter, regnskap, revisjon, innberetning og registrering i Enhetsregisteret. Registreringen må være skjedd før det gis forhåndsuttalelse om at organisasjonen faller inn under ordningen ^[5]. Organisasjonene skal også, etter krav fra departementet, gi opplysninger til bruk for en utelukkelsesvurdering FSFIN § 6-50-4
• Se temaet gave-til-veldedige for detaljer

Kontoføring

MVA-behandling Merverdiavgiftsloven § 8-3

• Det er ikke fradrag for inngående MVA på gaver og på varer og tjenester til utdeling i reklameøyemed når verdien ikke er bagatellmessig [Merverdiavgiftsloven § 8-3 første ledd]
• Det er heller ikke fradrag for inngående MVA på kost til og naturalavlønning av ansatte, eller på representasjon [Merverdiavgiftsloven § 8-3 første ledd]
• Bagatellmessig verdi er den grensen som gjelder etter merverdiavgiftsforskriften Merverdiavgiftsforskriften § 1-3-6. Beløpet står i mva_bagatellmessig_verdi i hent_satser.

Dokumentasjonskrav Bokføringsloven § 10

Bokførte opplysninger skal være dokumentert Bokføringsloven § 10. Bedriften trenger ikke sende dokumentasjonen til Skatteetaten, men må kunne legge den fram på forespørsel ^[3].

• Kvittering/faktura
• Hvem mottok gaven
• Anledning (jubileum, jul, etc.)

Kilder

1. FSFIN § 5-15-1 fjerde ledd ↩
2. FSFIN § 5-15-1 annet ledd ↩
3. Skatteetaten: Fradrag for kostnader til gave ↩
4. FSSD § 6-21-5 første ledd ↩
5. FSFIN § 6-50-2, § 6-50-3 tredje ledd ↩