Gaver til frivillige organisasjoner, fradragsrett

Det gis fradrag for pengegave til selskap, stiftelse eller sammenslutning som oppfyller vilkårene i skatteloven § 6-50 ^[1]. Beløpsgrensene står i hent_satser (satsene gave_frivillig_org_minimum og gave_frivillig_org_maks) og hentes derfra, ikke fra denne teksten.

Vilkår for fradrag Skatteloven § 6-50

Krav til mottaker

Mottakeren må ^[1]:
1. Ha sete i Norge eller en annen EØS-stat
2. Ikke ha erverv til formål
3. Drive virksomhet innen ett av områdene loven lister opp:
- omsorgs- og helsefremmende arbeid for barn eller ungdom, og for eldre, syke, funksjonshemmede eller andre svakstilte grupper
- barne- og ungdomsrettet arbeid innen musikk, teater, litteratur, dans, idrett, friluftsliv o.l.
- religiøs eller annen livssynsrettet virksomhet
- virksomhet til vern av menneskerettigheter eller utviklingshjelp
- katastrofehjelp
- virksomhet til forebygging av ulykker og skader
- kulturvern, miljøvern, naturvern eller dyrevern

I tillegg gjelder:

• Mottakeren må ha nasjonalt omfang 1. januar i det året gaven gis. Stiftelser må i gaveåret motta offentlig støtte ^[2]. Ved vurderingen av nasjonalt omfang kan det legges vekt på både organisasjonens formål og aktiviteter FSFIN § 6-50-1.
• Mottakeren må ha vedtekter med bestemmelser om formål, og alle organisasjonsledd må være bundet av dem FSFIN § 6-50-2.
• Mottakeren må være registrert i Enhetsregisteret på innberetningstidspunktet. Registreringen må være skjedd før det gis forhåndsuttalelse om at organisasjonen faller inn under ordningen ^[3].
• Ved grove brudd på vilkårene kan skattekontoret for en periode på inntil tre år frata mottakeren retten til å motta gaver med fradragsrett ^[4].

Krav til gaven

• Gaven må være en pengegave [Skatteloven § 6-50 første ledd]
• Fradrag gis bare når gaven utgjør minst gave_frivillig_org_minimum i året gaven er gitt [Skatteloven § 6-50 femte ledd]
• Største samlede fradrag for gaver etter bestemmelsen er gave_frivillig_org_maks per år [Skatteloven § 6-50 femte ledd]
• Betalingen skal skje via bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling, med mindre betalingen samlet utgjør mindre enn 10 000 kroner [Skatteloven § 6-51 første ledd]

Organisasjonens plikter FSFIN § 6-50-3

• Organisasjonens sentrale ledd skal føre ett samlet regnskap over mottatte gaver. Regnskapet skal være revidert av revisor. Kravet til revisjon gjelder bare hvis summen av de mottatte gavene overstiger 10 000 kroner i året ^[5].
• Det sentrale leddet skal gi de nødvendige opplysningene til Skattedirektoratet innen fastsatte frister ^[6].
• Organisasjonene skal etter krav fra departementet gi opplysninger som kan ha betydning for en utelukkelsesvurdering FSFIN § 6-50-4.
• Skattedirektoratet utarbeider så langt som mulig en årlig, offentlig liste over organisasjonene som har mottatt fradragsberettiget gave, med samlet gavebeløp for hver organisasjon ^[7]. Loven kaller den ikke en godkjenningsliste.

Rapportering

Selskaper, stiftelser og sammenslutninger etter skatteloven § 6-50 skal gi opplysninger til skattemyndighetene om gaver som gir giveren rett til fradrag, med giverens navn og fødselsnummer eller organisasjonsnummer ^[8].

Regelagentens fagkilder sier ikke noe om hvor i skattemeldingen fradraget føres for aksjeselskap og enkeltpersonforetak, eller om fradraget forhåndsutfylles.

Bokføring

Debet  7420 Gave, fradragsberettiget    X
Kredit 1920 Bankinnskudd                X

Konto 7420 og 1920 er hentet fra kontoplanen (NS 4102). Regelagentens fagkilder avklarer ikke fradragsretten for inngående merverdiavgift ved gaver til frivillige organisasjoner.

Hva gir ikke fradrag

• Gaver til mottakere som ikke oppfyller vilkårene over
• Gaver som ikke er penger [Skatteloven § 6-50 første ledd]
• Gaver under gave_frivillig_org_minimum i året [Skatteloven § 6-50 femte ledd]
• Gaver ut over gave_frivillig_org_maks samlet per år [Skatteloven § 6-50 femte ledd]
• Betaling som ikke skjer via bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling, når den samlede betalingen er 10 000 kroner eller mer [Skatteloven § 6-51 første ledd]
• Gaver til mottakere med sete utenfor Norge og EØS [Skatteloven § 6-50 første ledd]

Sponsing og gave

Regelagentens fagkilder sier ikke hvor grensen mellom gave og sponsing går. Sponsing med reklameeffekt er omtalt i temaet reklame.