Mat og måltider — når kan selskapet betale?

Hovedregel Skatteloven § 5-1

Mat er en privat kostnad. Når arbeidsgiver/selskap dekker mat, er det i utgangspunktet:

• Skattepliktig fordel for mottaker (ansatt/eier)
• Fradragsberettiget for selskapet

Unntak — skattefri mat

1. Overtidsmat FSFIN § 5-15-6

Vilkår (alle må være oppfylt):

• Minimum 10 timer sammenhengende arbeid utenfor hjemmet
• Arbeidsgiver kjøper inn måltidet ELLER refunderer mot kvittering
• Maksimalt 200 kr per døgn (2026-sats)

Situasjon	Skattemessig behandling
Overtidsmat ≤ 200 kr, kvittering	Skattefritt
Overtidsmat > 200 kr	Overskytende er skattepliktig lønn
Matpenger uten kvittering	Hele beløpet er skattepliktig lønn
Arbeid < 10 timer	Skattepliktig (bruk kantinetakst 55 kr)

2. Representasjon Skatteloven § 6-21

Se egen fil: representasjon.md

Kort oppsummert:

• Enkel servering til kunder/forretningsforbindelser
• I arbeidstiden, på arbeidsstedet eller nærhet
• Maks 592 kr per person (2026)
• Ingen MVA-fradrag
• Brennevin = hele fradraget bortfaller

3. Velferdstiltak Skatteloven § 5-15

Se egen fil: velferdstiltak.md

Kort oppsummert:

• Julebord, firmatur, sommerfest
• Kun for ansatte (ikke kunder)
• Krever minst 1 årsverk ansatte
• Enkeltpersonforetak uten ansatte får IKKE fradrag

4. Kost på reise Skatteloven § 6-13

Se egen fil: reise.md

Satser 2026 (per døgn):

Type overnatting	Sats
Hotell med frokost	554 kr
Hotell uten frokost	693 kr
Bolig med kokemuligheter	107 kr
Bolig uten kokemuligheter	400 kr

---

Vanlige situasjoner

"Jeg kjøpte lunsj alene på jobb"

Svar: Privat kostnad. Selskapet skal IKKE dekke dette.

• Hvis selskapet betaler: Skattepliktig fordel for deg
• Bokføring: Privatuttak (ENK) eller lønn (AS)

"Jeg spiste lunsj med en kunde"

Svar: Kan være representasjon — men strenge vilkår.

• I arbeidstiden? ✅
• På arbeidsstedet eller nærhet? ✅
• Under 592 kr per person? ✅
• Dokumentert hvem og hvorfor? ✅

Hvis alle vilkår er oppfylt → Konto 7350 (representasjon, fradragsberettiget) Hvis ikke → Konto 7360 (representasjon, ikke fradragsberettiget)

"Jeg jobbet sent og kjøpte middag"

Svar: Kan være skattefri overtidsmat.

• Jobbet 10+ timer sammenhengende? ✅
• Har kvittering? ✅
• Under 200 kr? ✅

Hvis ja → Skattefritt, konto 5990 eller 7140 Hvis nei → Skattepliktig lønn eller privatuttak

"Jeg kjøpte mat på forretningsreise"

Svar: Fradragsberettiget som reisekostnad.

• Bruk statens satser ELLER faktiske kostnader
• Dokumenter reisen (formål, reiserute, tidspunkt)
• Konto 7140 (diett/kost)

"Jeg tok med familien på middag og betalte med firmakort"

Svar: Privat kostnad. Må behandles som:

• ENK: Privatuttak (konto 2050)
• AS: Lønn (innberettes) eller utbytte

⚠️ Å "gjemme" private kostnader i regnskapet er skatteunndragelse.

---

Hotell med frokost — MVA

Hotellovernatting har ofte frokost inkludert. Dette gir to MVA-satser:

Del	MVA-sats	Fradrag
Overnatting	12%	Ja
Frokost (mat)	15%	Ja

Praktisk håndtering:

• Mange hoteller splitter dette på fakturaen
• Hvis ikke splittet: Bruk skjønn (f.eks. 80% overnatting, 20% frokost)
• Dokumenter fordelingen

---

Konsekvenser ved feil

Selskapet dekker privat mat uten innberetning

Konsekvens	For hvem
Tilleggsskatt 20-40%	Selskapet
Etterbetaling av skatt	Mottaker (ansatt/eier)
Arbeidsgiveravgift	Selskapet

Eksempel

Eier av AS bruker firmakort til private middager for 50 000 kr/år uten innberetning:

1. Skatteetaten oppdager ved kontroll
2. 50 000 kr behandles som lønn
3. Eier må betale skatt: ~22 000 kr (marginalskatt)
4. Selskapet må betale AGA: ~7 000 kr
5. Tilleggsskatt 20%: ~4 400 kr
6. Total ekstra kostnad: ~33 400 kr

---

Dokumentasjonskrav

For alle typer mat som selskapet dekker:

Type	Krav
Kvittering	Alltid
Formål	Ved representasjon, reise
Deltakere	Ved representasjon
Arbeidstid	Ved overtidsmat

---

Kontoføring

Situasjon	Konto
Representasjon, fradragsberettiget	7350
Representasjon, ikke fradragsberettiget	7360
Overtidsmat, skattefri	5990 eller 7140
Diett/kost på reise	7140
Velferdstiltak (julebord etc.)	5900
Privat mat, ENK	2050 (privatuttak)
Privat mat, AS (som lønn)	5000