Regelagent
Avskrivninger — hva du trenger å vite
Det viktigste først
Det du må gjøre riktig ved kjøp av driftsmidler:
| Kjøpspris (ekskl. MVA) | Hva du gjør | Konto |
|---|---|---|
| Under 30 000 kr | Bokfør som kostnad | 6-/7-konto |
| 30 000 kr eller mer | Bokfør som eiendel (anleggsmiddel) | 1-konto |
---
Hvorfor 30 000 kr?
Grensen på 30 000 kr er den regnskapsmessige balanseføringsgrensen [NRS 8 § 4.3.2].
- Driftsmidler under 30 000 kr kan kostnadsføres direkte
- Driftsmidler på 30 000 kr eller mer skal balanseføres og avskrives
Merk: Skattemessig grense for saldoavskrivning er også 30 000 kr Skatteloven § 14-40. Regnskapsmessig og skattemessig grense er dermed lik.
---
To typer avskrivninger — kort forklart
Regnskapsmessig avskrivning (i regnskapet)
- Brukes i årsregnskapet
- Vanligvis lineær (samme beløp hvert år)
- Basert på forventet levetid
- Eksempel: PC til 45 000 kr, 3 års levetid → 15 000 kr/år
Skattemessig avskrivning (i skattemeldingen)
- Brukes i skattemeldingen
- Alltid saldoavskrivning (prosent av restverdien)
- Faste satser per saldogruppe Skatteloven § 14-43
- Eksempel: PC til 45 000 kr, saldogruppe a (30%) → 13 500 kr første år
---
Saldogrupper (skattemessig) Skatteloven § 14-41
| Gruppe | Type driftsmiddel | Sats |
|---|---|---|
| a | Kontormaskiner, PC, programvare | 30% |
| b | Ervervet goodwill | 20% |
| c | Vogntog, lastebiler, busser | 24% |
| d | Personbiler, maskiner, inventar | 20% |
| e | Skip, rigger | 14% |
| f | Fly, helikopter | 12% |
| g | Anlegg for overføring/distribusjon | 5% |
| h | Bygg og anlegg, hoteller | 4% |
| i | Forretningsbygg | 2% |
| j | Tekniske installasjoner i bygg | 10% |
Hva du faktisk må gjøre
Ved kjøp av driftsmiddel
1. Vurder prisen (ekskl. MVA)
2. Under 30 000 kr: Bokfør som kostnad på relevant 6-/7-konto
3. 30 000 kr eller mer: Bokfør som eiendel på 1-konto
Ved årsavslutning
Avskrivninger beregnes ved årsavslutning. Avhengig av regnskapssystemet kan dette være automatisk eller manuelt. Du bør:
1. Kontrollere at driftsmidler er riktig registrert
2. Vurdere nedskrivning hvis verdien har falt vesentlig (se under)
3. Sjekke at avskrivninger er korrekt beregnet
Det du IKKE trenger å gjøre daglig
- Beregne avskrivninger manuelt
- Holde styr på saldogrupper
- Beregne midlertidige forskjeller
Nedskrivning — dette må du vurdere Regnskapsloven § 5-3
Nedskrivning er noe annet enn avskrivning. Det handler om verdifall utover normal slitasje.
Når skal du nedskrive?
Hvis et driftsmiddel har fått varig og vesentlig verdifall:
- Maskinen er ødelagt og kan ikke repareres
- Teknologien er utdatert (f.eks. spesialisert programvare)
- Markedsverdien har falt betydelig
Eksempel på nedskrivning
Du kjøpte en spesialmaskin for 200 000 kr. Etter 2 år (bokført verdi 120 000 kr) blir den teknisk utdatert og kan bare selges for 30 000 kr.
Nedskrivning: 120 000 - 30 000 = 90 000 krPraktisk håndtering
1. Dokumenter hvorfor verdien har falt
2. Estimer virkelig verdi (salgsverdi eller bruksverdi)
3. Bokfør nedskrivningen som kostnad
4. Juster fremtidige avskrivninger
Tips: Ved tvil om nedskrivning, snakk med regnskapsfører. Feil nedskrivning kan gi skattemessige konsekvenser.
---
Vanlige spørsmål
"Jeg kjøpte en PC til 25 000 kr — hva gjør jeg?"
Bokfør som kostnad direkte. Under 30 000 kr = ingen balanseføring nødvendig.
Konto: 6800 (Kontorrekvisita) eller 6860 (Møbler og inventar)"Jeg kjøpte en PC til 35 000 kr — hva gjør jeg?"
Bokfør som eiendel (anleggsmiddel). Regnskapssystemet håndterer avskrivninger.
Konto: 1200 (Maskiner og anlegg) eller 1280 (Kontormaskiner)"Hva er forskjellen på avskrivning og nedskrivning?"
| Avskrivning | Nedskrivning | |
|---|---|---|
| Hva | Planlagt verdifordeling | Uventet verdifall |
| Når | Hvert år, automatisk | Ved behov, manuelt |
| Årsak | Normal slitasje/bruk | Skade, teknisk utdatering |
| Reversering | Nei | Ja, hvis verdien øker igjen |
"Må jeg tenke på saldogrupper?"
Vanligvis ikke i det daglige. De fleste regnskapssystemer plasserer driftsmidler i riktig saldogruppe basert på kontoen du bruker. Skattemessige avskrivninger beregnes ved årsavslutning — sjekk hvordan ditt system håndterer dette.
"Hva er midlertidige forskjeller?"
Forskjellen mellom regnskapsmessig og skattemessig verdi. Oppstår fordi:
- Regnskapet bruker lineær avskrivning
- Skattemeldingen bruker saldoavskrivning
Disse forskjellene jevner seg ut over tid og håndteres ved årsavslutning.
---
Kontoføring
| Situasjon | Konto |
|---|---|
| Driftsmiddel under 30 000 kr | 6800-6899 (avhengig av type) |
| Driftsmiddel 30 000 kr+ (maskiner) | 1200 |
| Driftsmiddel 30 000 kr+ (inventar) | 1230 |
| Driftsmiddel 30 000 kr+ (IT-utstyr) | 1280 |
| Avskrivning (automatisk) | 6010-6019 |
| Nedskrivning | 6020 |
Oppsummering
1. Under 30 000 kr → Kostnadsfør direkte
2. 30 000 kr eller mer → Balanseføres som eiendel
3. Avskrivninger → Håndteres automatisk av systemet
4. Nedskrivning → Vurder ved vesentlig verdifall
5. Skattemessige forskjeller → Håndteres ved årsavslutning
hent_skatteregler med tema regnskapsmessig-vs-skattemessig for fullstendig gjennomgang av midlertidige forskjeller, utsatt skatt og RF-1217. hent_aarsavslutning med tema saldogrupper for detaljerte satser og beregning av gevinst-/tapskonto.