Arbeidsgiveravgift (AGA) — satser og beregning
Arbeidsgiveravgift er en avgift arbeidsgiver betaler til folketrygden, beregnet av brutto lønnskostnader.
Formål: Finansiere folketrygdens ytelser (pensjon, sykepenger, etc.)
---
Satser 2026 [Stortingets avgiftsvedtak]Merk: AGA-satser fastsettes årlig av Stortinget. Satsene under er for 2026.
Folketrygdloven § 23-2 gir hjemmel, men konkrete satser er i avgiftsvedtaket.
Geografiske soner
| Sone | Sats | Områder |
|---|
| Sone 1 | 14,1% | Oslo, Bergen, Stavanger, Trondheim m.fl. |
| Sone 1a | 10,6% | Deler av Troms, Nordland |
| Sone 2 | 10,6% | Innlandet, deler av Trøndelag |
| Sone 3 | 6,4% | Deler av Nord-Norge |
| Sone 4 | 5,1% | Finnmark, Nord-Troms |
| Sone 4a | 7,9% | Deler av Troms |
| Sone 5 | 0% | Svalbard |
Merk: Sonen bestemmes av hvor arbeidet utføres, ikke hvor selskapet er registrert.
Ekstra arbeidsgiveravgift (høye lønninger)
| Lønn over | Ekstra sats |
|---|
| 750 000 kr/år | 5% |
Gjelder per ansatt, beregnes av beløp over grensen.
---
Grunnlag for AGA
Inkludert i grunnlaget
| Ytelse | Inkludert |
|---|
| Fastlønn | ✅ Ja |
| Timelønn | ✅ Ja |
| Overtidstillegg | ✅ Ja |
| Feriepenger | ✅ Ja |
| Bonus | ✅ Ja |
| Naturalytelser (skattepliktige) | ✅ Ja |
| Fri bil, fri telefon | ✅ Ja |
| Styrehonorar | ✅ Ja |
IKKE inkludert i grunnlaget
| Ytelse | Inkludert |
|---|
| Skattefrie ytelser | ❌ Nei |
| Trekkfri kilometergodtgjørelse | ❌ Nei |
| Skattefrie gaver (under grense) | ❌ Nei |
| Pensjonsinnskudd (OTP) | ❌ Nei* |
*Pensjonsinnskudd har egen beregning.
---
Beregningseksempel
Ansatt i Oslo (sone 1):
- Månedslønn: 50 000 kr
- AGA: 50 000 × 14,1% = 7 050 kr
Ansatt i Finnmark (sone 4):
- Månedslønn: 50 000 kr
- AGA: 50 000 × 5,1% = 2 550 kr
Høy lønn (over 750 000 kr):
- Årslønn: 1 000 000 kr
- Ordinær AGA (sone 1): 1 000 000 × 14,1% = 141 000 kr
- Ekstra AGA: (1 000 000 - 750 000) × 5% = 12 500 kr
- Total AGA: 153 500 kr
---
Frister og betaling
Terminfrister
| Termin | Periode | Frist |
|---|
| 1. termin | Jan-Feb | 15. mars |
| 2. termin | Mar-Apr | 15. mai |
| 3. termin | Mai-Jun | 15. juli |
| 4. termin | Jul-Aug | 15. september |
| 5. termin | Sep-Okt | 15. november |
| 6. termin | Nov-Des | 15. januar |
Betaling
- Betales sammen med forskuddstrekk
- KID-nummer fra Skatteetaten
- Kontonummer: Se skatteetaten.no
---
Kontoføring
Avsetning (månedlig)
| Debet | Kredit |
|---|
| 5400 Arbeidsgiveravgift | 2780 Skyldig AGA |
Betaling (hver termin)
| Debet | Kredit |
|---|
| 2780 Skyldig AGA | 1920 Bank |
---
Særregler
Fritak for AGA
Noen arbeidsgivere har fritak:
| Type | Fritak |
|---|
| Veldedige organisasjoner | Delvis fritak |
| Landbruk | Redusert sats |
| Fiske | Redusert sats |
Utenlandske arbeidstakere
- AGA beregnes normalt
- Unntak ved utsendte arbeidstakere med A1-attest
Styrehonorar
- AGA beregnes av styrehonorar
- Gjelder også for ENK-eiere som sitter i styret i eget AS
---
A-melding
AGA rapporteres i a-meldingen:
| Felt | Innhold |
|---|
| Grunnlag | Sum lønnskostnader |
| Sone | Geografisk sone |
| Beregnet AGA | Automatisk beregnet |
---
Vanlige feil
1. Feil sone
Feil: Bruker sone for hovedkontor, ikke arbeidssted
Riktig: Sonen bestemmes av hvor arbeidet utføres
2. Glemmer naturalytelser
Feil: Beregner kun AGA av kontantlønn
Riktig: Skattepliktige naturalytelser inngår i grunnlaget
3. Glemmer ekstra AGA
Feil: Beregner ikke ekstra 5% for høye lønninger
Riktig: Ekstra AGA for lønn over 750 000 kr
4. Feil periodisering
Feil: Bokfører AGA når den betales
Riktig: Avsett AGA i samme periode som lønnen
---
Sammenheng med andre avgifter
| Avgift | Grunnlag | Sats |
|---|
| Arbeidsgiveravgift | Brutto lønn | 0-14,1% + 5% |
| Forskuddstrekk | Brutto lønn | Etter skattekort |
| Pensjon (OTP) | Lønn 1G-12G | Min. 2% |
---
Kontoplan
| Konto | Beskrivelse |
|---|
| 5400 | Arbeidsgiveravgift |
| 5401 | Arbeidsgiveravgift av feriepenger |
| 2780 | Skyldig arbeidsgiveravgift |
Regelagent