Offentlige tilskudd

Veiledning for regnskapsføring av tilskudd fra det offentlige.

Hovedregel

Offentlige tilskudd regnskapsføres som inntekt når tilskuddet er opptjent [NRS 8 § 7.1.1].

To typer tilskudd: 1. Driftstilskudd — Erstatter tapt inntekt eller subsidierer drift → Inntektsføres 2. Investeringstilskudd — Støtte til kjøp av driftsmidler → Kan redusere anskaffelseskost

Vanlige tilskudd for små foretak

SkatteFUNN (skattefradrag for FoU)

Skattefradrag for forsknings- og utviklingskostnader Skatteloven § 16-40.

Type	Fradrag	Maks kostnadsgrunnlag
Egenutført FoU	19%	25 mill kr
Innkjøpt FoU	19%	50 mill kr totalt

Satser verifisert mot Forskningsrådet.Bokføring:

• Konto 8300 (Skattekostnad) eller 8000-serien
• Føres som reduksjon av skattekostnad, ikke som inntekt
• Periodiseres til året kostnadene påløper

Innovasjon Norge

Tilskudd til oppstart, vekst og innovasjon.

Driftstilskudd (f.eks. markedsstøtte):

• Konto 3440 (Offentlig tilskudd/refusjon) eller 3900
• Inntektsføres når vilkårene er oppfylt
• MVA: Utenfor MVA-området Merverdiavgiftsloven § 3-1

Investeringstilskudd:

• Alternativ 1: Inntektsføres på konto 3440/3900
• Alternativ 2: Reduserer anskaffelseskost på driftsmiddelet [NRS 8 § 7.1.1]

Regionale utviklingsmidler

Fylkeskommunale tilskudd til næringsutvikling.

• Samme behandling som Innovasjon Norge
• Konto 3440 eller 3900

Lønnstilskudd (NAV)

Tilskudd ved ansettelse av personer med nedsatt arbeidsevne.

• Konto 3440 eller motpost mot lønnskostnad (5090)
• Inntektsføres i samme periode som lønnskostnaden

Sykepenger (refusjon fra NAV)

Se hent_lonnregler med tema sykepenger-praktisk for detaljer om egenmelding, arbeidsgiverperiode og refusjon.

Regnskapsføring

Driftstilskudd — Inntektsføring

Eksempel: Mottatt 100 000 kr i markedsstøtte fra Innovasjon Norge
Debet  1920 Bankinnskudd           100 000
Kredit 3440 Offentlig tilskudd     100 000

Investeringstilskudd — To metoder

Metode 1: Inntektsføring (anbefalt for små foretak)

Kjøpt maskin for 500 000 kr, mottatt 100 000 kr i tilskudd
Debet  1200 Maskiner               500 000
Kredit 2400 Leverandørgjeld        500 000
Debet  1920 Bankinnskudd           100 000
Kredit 3440 Offentlig tilskudd     100 000
Avskrivning beregnes av 500 000 kr

Metode 2: Redusert anskaffelseskost

Debet  1200 Maskiner               400 000
Debet  1920 Bankinnskudd           100 000
Kredit 2400 Leverandørgjeld        500 000
Avskrivning beregnes av 400 000 kr

Periodisering

Tilskudd skal periodiseres til riktig regnskapsår:

• Mottatt på forskudd → Utsatt inntekt (konto 2960)
• Opptjent, ikke mottatt → Fordring (konto 1570)

Eksempel: Tilsagn om 200 000 kr i desember, utbetales i januar
31.12:
Debet  1570 Andre fordringer       200 000
Kredit 3440 Offentlig tilskudd     200 000
Januar (ved mottak):
Debet  1920 Bankinnskudd           200 000
Kredit 1570 Andre fordringer       200 000

Skattemessig behandling

Tilskudd	Skattepliktig?	Hjemmel
Driftstilskudd	Ja	Skatteloven § 5-1
Investeringstilskudd	Ja (men påvirker avskrivningsgrunnlag)	Skatteloven § 5-31
SkatteFUNN	Nei (skattefradrag)	Skatteloven § 16-40

MVA

Offentlige tilskudd er utenfor MVA-området Merverdiavgiftsloven § 3-1.

• Ingen utgående MVA på tilskudd
• Fradragsrett for inngående MVA på kostnader påvirkes ikke

Dokumentasjonskrav

• Tilsagnsbrev fra tilskuddsgiver
• Dokumentasjon på at vilkår er oppfylt
• Sluttrapport hvis påkrevd
• Revisorbekreftelse hvis påkrevd (vanlig for større tilskudd)

Noteopplysninger

Ved vesentlige tilskudd bør det opplyses om:

• Type tilskudd og tilskuddsgiver
• Beløp og vilkår
• Valgt regnskapsprinsipp (inntektsføring vs. redusert anskaffelseskost)

Vanlige feil

1. Feil periodisering — Tilskudd inntektsføres ved mottak, ikke når opptjent
2. Manglende dokumentasjon — Tilsagnsbrev ikke arkivert
3. Feil konto — Tilskudd ført som annen inntekt uten spesifikasjon
4. SkatteFUNN som inntekt — Skal være skattefradrag, ikke driftsinntekt