Fakturakrav — hva salgsdokumentet må inneholde

En faktura er et salgsdokument i bokføringslovens forstand. Kravene til innhold er fastsatt i bokføringsforskriften § 5-1-1 og gjelder alle bokføringspliktige virksomheter.

Obligatoriske opplysninger Bokføringsforskriften § 5-1-1

«Dokumentasjon av salg av varer og tjenester skal minst inneholde:»
Nr.KravDetaljer
1Nummer og datoFortløpende nummer, dato for utstedelse
2ParteneSelgers og kjøpers navn + organisasjonsnummer
3Ytelsens art og omfangHva som er levert, mengde/timer
4Leveringstidspunkt og -stedNår og hvor varen/tjenesten ble levert
5Vederlag og betalingsforfallBeløp og forfallsdato
6MVA og andre avgifterMerverdiavgift skal angis i norske kroner

Krav til angivelse av partene Bokføringsforskriften § 5-1-2

Selger

  • Navn og organisasjonsnummer
  • Hvis MVA-registrert: organisasjonsnummer etterfulgt av «MVA»
  • Hvis AS/ASA/filial: ordet «Foretaksregisteret» og hovedkontorets adresse
  • Hvis under avvikling: dette skal fremgå

Kjøper

  • Navn og adresse eller organisasjonsnummer
  • Hvis kjøper er MVA-registrert: organisasjonsnummer etterfulgt av «MVA»
  • Ved salg over 40 000 kr kontant: kjøpers organisasjonsnummer alltid påkrevd
  • Fra 1. januar 2028: ved salg til bokføringspliktig kjøper skal kjøpers organisasjonsnummer alltid angis [Bokføringsforskriften § 5-1-2 første ledd annet punktum, jf. FOR-2026-09-29-1933]

Oversendelse av salgsdokument [Bokføringsforskriften § 5-2-1 fjerde ledd]

Fra 1. januar 2028 skal salgsdokument alltid oversendes bokføringspliktig kjøper. Bokføringspliktige parter kan da ikke lenger avtale at salgsdokumentet ikke skal oversendes. Overfor andre kjøpere skal salgsdokumentet også oversendes, med mindre annet følger av skriftlig, undertegnet avtale mellom partene eller er bestemt i lov eller forskrift [1].

Nummerering Bokføringsforskriften § 5-1-3

Salgsdokument skal ha fortløpende nummer med kontrollerbar sekvens — enten forhåndsnummererte blanketter eller maskinelt tildelte nummer. Formålet er at fullstendig registrering av utfakturerte salg kan etterprøves.

Datering: Dokumentasjonsdato er normalt utstedelsesdato. Unntak:
  • Faktura utstedt innen de 15 første virkedager i måneden kan dateres siste dag i foregående måned, forutsatt at ytelsen var levert da
  • Utleie av fast eiendom: dokumentasjonsdato kan settes lik forfallsdato

MVA-spesifikasjon Bokføringsforskriften § 5-1-5

Avgiftspliktig og avgiftsfritt salg skal fremgå hver for seg og summeres særskilt. Det samme gjelder dersom det er omsetning med ulike MVA-satser (f.eks. 25% og 15% på samme faktura).

Omvendt avgiftsplikt Bokføringsforskriften § 5-1-1

Hvis kjøper skal beregne og betale MVA (reverse charge), skal fakturaen merkes:

«Omvendt avgiftsplikt – Merverdiavgift ikke beregnet»
Dette gjelder typisk ved salg av tjenester til utenlandske kjøpere som er MVA-registrerte i Norge, og ved visse innenlandske transaksjoner (klimakvoter, gull).

Tidspunkt for utstedelse Bokføringsforskriften § 5-2-3

Salgsdokument skal utstedes snarest mulig og senest én måned etter levering.

Unntak:

  • Tjenester basert på måling av faktisk forbruk (strøm, telefoni): kan faktureres for lengre perioder, maks ett år
  • Persontransport, servering, abonnementer, leier: kan utstedes før levering, maks ett år frem i tid
  • Bygg og anlegg: kan utstedes i takt med fremdrift, senest én måned etter utløpet av terminen

Elektroniske fakturaer Bokføringsforskriften § 5-2-10

Elektroniske salgsdokumenter skal utstedes i et filformat som ikke enkelt lar seg redigere i vanlige tekstbehandlings- eller regnearkprogrammer uten at endringen fremgår direkte. PDF er det vanligste formatet som oppfyller dette. Overfor bokføringspliktige kjøpere gjelder i tillegg kravet om elektronisk fakturaformat fra 1. januar 2027 (se neste avsnitt).

Plikt til elektronisk fakturaformat B2B (fra 1. januar 2027)

Fra 1. januar 2027 skal dokumentasjon for salg av varer og tjenester til andre bokføringspliktige utstedes i elektronisk fakturaformat [2]. Plikten til å motta dokumentasjon for kjøp i elektronisk fakturaformat må oppfylles innen 1. januar 2030 [3].

Frem til 2030 gjelder utstedelsesplikten derfor i praksis bare når den bokføringspliktige kjøperen kan motta e-faktura, det vil si er registrert i ELMA/Peppol [4].

Hva er en elektronisk faktura? Et salgsdokument som kan utstedes, sendes og mottas i et strukturert, elektronisk format som er egnet for automatisert behandling i regnskapssystemet [5]. Godkjente standarder er EHF Fakturering, Peppol BIS Billing, EHF Selvfakturering og Peppol BIS Self-Billing, alle i versjon 3.0 eller nyere [6].Overgangsregel: Fra 1. januar 2027 til 31. desember 2029 kan partene avtale å bruke et annet elektronisk fakturaformat enn de godkjente standardene [7]. Formatet må oppfylle definisjonen i § 3 nr. 3, for eksempel EDIFACT eller E2B [4].PDF er ikke e-faktura. En PDF oppfyller ikke definisjonen og kan ikke brukes når den bokføringspliktige kjøperen kan motta e-faktura [4]. Kravet i § 5-2-10 om ikke-redigerbart filformat (se over) er derfor ikke nok overfor slike kjøpere.Oppbevaring: Elektronisk faktura skal oppbevares i sitt opprinnelige format [8].Unntak [9]:
  • Konkursbo som ikke er næringsdrivende og som plikter å levere skattemelding for merverdiavgift, er unntatt fra plikten til å motta e-faktura Bokføringsforskriften § 1-1
  • Bokføringspliktige med omsetning som ikke overstiger 50 000 kr i kalenderåret, med flere vilkår Bokføringsforskriften § 1-2
  • Utstedelse av salgsdokumentasjon i finansvirksomhet [Bokføringsforskriften § 8-13-2 tredje ledd]
  • Utstedelse av salgsdokumentasjon for forsikring og pensjon [Bokføringsforskriften § 8-14-2 annet ledd]
Se e-faktura.md for tidslinje, vilkårene for unntaket ved lav omsetning og hva små foretak bør gjøre nå. Se regnskapssystem-krav.md for plikten til elektronisk regnskapssystem fra 2030.

Kreditnota Bokføringsforskriften § 5-2-8

Når et allerede utsendt salgsdokument skal korrigeres, skal det utstedes:
1. Kreditnota som reverserer det opprinnelige salgsdokumentet
2. Nytt salgsdokument med korrekte opplysninger

Kreditnotaen skal ha referanse til det opprinnelige salgsdokumentet.

Kjøpsdokumentasjon Bokføringsforskriften § 5-5-1

Kjøpsdokumentet er selgers salgsdokument. Tilleggskrav:

  • Kontantkjøp fra detaljist over 1 000 kr inkl. MVA: kjøpers navn skal angis (gjelder ikke ved betaling med betalingskort)
  • Utlegg lagt ut av ansatt over 1 000 kr for videresalg/produksjon: arbeidsgiver (kjøper) skal angis

Språk [Bokføringsforskriften § 5-1-1a]

Salgsdokumentet skal utstedes på norsk, svensk, dansk eller engelsk Bokføringsloven § 12. Filialer i utlandet kan bruke lokalt språk.

Oppbevaring Bokføringsloven §§ 13, 15

TypeOppbevaringstid
Primærdokumentasjon (fakturaer)5 år etter regnskapsårets slutt
Dokumentasjon med særlig kontrollbehovKan forlenges ved forskrift
Dokumentasjonen skal oppbevares i en form som opprettholder lesbarhet.

Særtilfeller

Nullsatset faktura (fritatt omsetning) Bokføringsforskriften § 5-1-5

Faktura for varer/tjenester med 0% MVA (fritatt omsetning, f.eks. eksport eller e-bøker) skal ikke ha MVA-beløp, men skal tydelig angi at omsetningen er fritatt:


FAKTURA
Selger:  Eksempel AS, org.nr. 123 456 789 MVA
Kjøper:  Utenlandsk kunde GmbH, DE123456789
Beskrivelse          Antall   Pris      Beløp
─────────────────────────────────────────────
Programvarelisens       1    10 000    10 000 kr
Avgiftsfritt salg (eksport) — MVA 0%    0 kr
─────────────────────────────────────────────
Totalt å betale                    10 000 kr
Hjemmel: Merverdiavgiftsloven § 6-22 (eksport av tjenester)

Krav: Fakturaen skal angi at omsetningen er fritatt og gjerne vise hjemmelen. Selger beholder fradragsretten for inngående MVA på kostnader knyttet til den fritatte omsetningen.

Løpende ytelser til fast beløp [Bokføringsforskriften § 5-1-6a]

Ikke-avgiftspliktige tjenester som leveres løpende til fast beløp per periode (f.eks. husleie uten MVA) kan dokumenteres med betalingsdokumentasjon + skriftlig avtale. Avtalen må inneholde de samme opplysningene som et salgsdokument.

Formidling Bokføringsforskriften § 5-1-6

Den som formidler varer/tjenester for flere leverandører, kan utstede ett salgsdokument med felles nummerserie. Det totale vederlaget per leverandør kan unnlates spesifisert.

Kontantsalg Bokføringsforskriften § 5-4-1

Kontantsalg krever normalt kassasystem. Unntak: hvis det utstedes salgsdokument (kontantfaktura) i samsvar med § 5-1-1, er kassasystem ikke påkrevd.

Vanlige feil

FeilKonsekvens
Mangler «MVA» etter org.nr.Kjøper kan miste fradragsretten
MVA ikke angitt i norske kronerBrudd på bokføringsforskriften
Mangler «Foretaksregisteret» på AS-fakturaFormalkrav ikke oppfylt
Kreditnota uten referanse til originalVanskelig å spore i regnskapet
Faktura utstedt mer enn én måned etter leveringBrudd på utstedelsesfristen
Redigérbar Word/Excel-fil som fakturaIkke gyldig elektronisk salgsdokument

Kilder

  1. Bokføringsforskriften § 5-2-1 fjerde ledd, jf. FOR-2026-09-29-1933. Skatteetatens uttalelse 30.9.2026 ↩
  2. Bokføringsloven § 10 annet ledd første punktum, jf. FOR-2026-06-19-1154 ↩
  3. FOR-2026-09-25-1913 § 1 ↩
  4. Skatteetatens uttalelse 30.9.2026 ↩
  5. Bokføringsloven § 3 nr. 3 ↩
  6. Bokføringsforskriften § 5-2-9 annet ledd, jf. FOR-2026-09-29-1933 ↩
  7. FOR-2026-09-29-1933 del II ↩
  8. Bokføringsloven § 13 annet ledd ↩
  9. Skatteetatens uttalelse 30.9.2026, jf. FOR-2026-09-29-1933 ↩

Bruk regelkildene der du jobber

Koble Regelagent til Claude, ChatGPT, Kiro eller et annet AI-verktøy via MCP. Verktøyet får da lover, satser og kontoplan med kildehenvisning når du spør. Du kan også stille spørsmålet i chatten på regelagent.no.

Koble til Åpne chatten

I samme kategori