Skattemelding for AS og ASA

Hva leveres

AS og ASA leverer to ting:

1. Næringsspesifikasjon (v6) — resultat, balanse og spesifikasjoner
2. Skattemelding upersonlig (v5) — beregnet skatt, tillegg og fradrag

Begge leveres samlet via regnskapssystem eller Altinn innen 31. mai.

XSD næringsspesifikasjon: data/skatteetaten/skattemelding/naeringsspesifikasjon_v6.xsd XSD skattemelding: data/skatteetaten/skattemelding/skattemelding_upersonlig_v5.xsd

---

Skattesats

---

Hva den upersonlige skattemeldingen inneholder

Beregnet selskapsskatt

• Alminnelig inntekt (skattemessig resultat)
• Fradrag for underskudd til fremføring
• Beregnet skatt 22%

Tillegg i alminnelig inntekt (permanente forskjeller)

• Ikke-fradragsberettigede kostnader (representasjon over grense, bøter)
• Privat bruk av firmabil (sjablongbeskatning)
• Privat bruk av elektronisk kommunikasjon

Fradrag i alminnelig inntekt

• Fremført underskudd fra tidligere år Skatteloven § 14-6
• Konsernbidrag mottatt Skatteloven § 10-2
• SkatteFUNN-fradrag Skatteloven § 16-40

Midlertidige forskjeller

Forskjell mellom regnskapsmessig og skattemessig verdi som gir utsatt skatt/skattefordel. Se midlertidige-forskjeller.md.

Konsernforhold (kun store foretak / konsern)

• Avgitt konsernbidrag Skatteloven § 10-2
• Mottatt konsernbidrag
• Fritaksmetoden — utbytte og gevinst fra datterselskap Skatteloven § 2-38

---

Fritaksmetoden

AS er som hovedregel fritatt for skatt på:

• Utbytte fra norske og EØS-selskaper
• Gevinst ved salg av aksjer i norske og EØS-selskaper

Unntak: 3% av mottatt utbytte inntektsføres (sjablongregel) ^[1]

---

Utbytte til aksjonær

Utbytte fra AS til personlig aksjonær beskattes hos aksjonæren, ikke i selskapet. Selskapet trekker ikke kildeskatt på utbytte til norske aksjonærer.

Oppjusteringsfaktor 2025: 1,72 Skatteloven § 10-11

---

Aksjonærregisteret

AS plikter å rapportere til aksjonærregisteret:

• Hvem som eier aksjer
• Utbytte utbetalt per aksjonær
• Kjøp og salg av aksjer

Frist: Innen 31. januar for foregående år.

---

Typisk årsavslutningsprosess for AS

1. Avslutt regnskapsperioden — sørg for alle bilag er bokført
2. Beregn skattemessige avskrivninger (saldogrupper) — se saldogrupper.md
3. Beregn midlertidige forskjeller og utsatt skatt — se midlertidige-forskjeller.md
4. Lever næringsspesifikasjon + skattemelding upersonlig via regnskapssystem eller Altinn
5. Beregn alminnelig inntekt og skatt (22%)
7. Fastsett årsregnskap (styrebehandling)
8. Send årsregnskap til Regnskapsregisteret innen 31. juli

---

Kilder

• Skatteloven § 10-1(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-1) — skatteplikt for selskaper
• Skatteloven § 2-38(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§2-38) — fritaksmetoden
• Skatteloven § 14-6(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§14-6) — underskudd til fremføring
• Skatteforvaltningsloven § 8-2(https://lovdata.no/lov/2016-05-27-14/§8-2) — leveringsplikt

Kilder

1. Skatteloven § 2-38 (6) ↩