Skattemelding for selskap med deltakerfastsetting (SDF)

Selskapsformer

Selskap med deltakerfastsetting (SDF) omfatter:

Forkortelse	Navn	Kjennetegn
ANS	Ansvarlig selskap	Alle deltakere har ubegrenset ansvar
DA	Delt ansvar	Deltakerne har ansvar begrenset til sin andel
KS	Kommandittselskap	Minst én komplementar (ubegrenset) og kommandittister (begrenset)
IS	Indre selskap	Ikke registrert utad, stille deltaker
DLS	Deltakerlignet selskap	Fellesbetegnelse

---

Prinsipp: Deltakerfastsetting

SDF betaler ikke skatt selv. Overskudd og underskudd fordeles på deltakerne og beskattes hos dem:


SDF beregner skattemessig resultat
         ↓
Fordeles på deltakerne etter eierandel
         ↓
Hver deltaker beskattes for sin andel:
  - Personlig deltaker → personlig skattemelding
  - Selskap som deltaker → upersonlig skattemelding

---

Hva leveres

SDF leverer:
1. Næringsspesifikasjon (v6) for selskapet
2. Selskapsmelding (deltakerfastsetting v4) — oversikt over deltakere og fordeling

Hver deltaker leverer i tillegg sin egen skattemelding med andelen fra SDF.

Frist: 31. mai XSD næringsspesifikasjon: data/skatteetaten/skattemelding/naeringsspesifikasjon_v6.xsd XSD skattemelding: data/skatteetaten/skattemelding/skattemelding_deltakerfastsetting_v4.xsd

---

Beskatning av deltakere

Personlig deltaker (ANS, DA)

Beskattes for:

Andel av alminnelig inntekt (22%)
Andel av personinntekt (trinnskatt + trygdeavgift)
Skjermingsfradrag kan kreves Skatteloven § 10-42

Selskap som deltaker (f.eks. AS i ANS)

Beskattes for andel av alminnelig inntekt (22%). Fritaksmetoden gjelder ikke for andel i SDF.

Kommandittist (KS)

Begrenset fradragsrett for underskudd — begrenset til innskutt kapital Skatteloven § 10-43
Overskudd beskattes fullt ut

---

Skjermingsfradrag for deltaker

Personlig deltaker i SDF kan kreve skjermingsfradrag:


Skjermingsgrunnlag = Skattemessig inngangsverdi på andelen
                   + Ubenyttet skjermingsfradrag fra tidligere år
Skjermingsfradrag = Skjermingsgrunnlag × skjermingsrente

Skjermingsrente 2025: 3,6% Skatteloven § 10-42

---

Inngangsverdi og RISK

Ved kjøp og salg av andeler i SDF justeres inngangsverdien løpende:

Økes med tilbakeholdt overskudd (beskattet men ikke utdelt)
Reduseres med utdelinger
Gevinst/tap ved salg beregnes mot justert inngangsverdi Skatteloven § 10-44

---

Typisk årsavslutningsprosess for SDF

1. Avslutt regnskapsperioden for selskapet
2. Beregn skattemessig resultat (avskrivninger, midlertidige forskjeller)
3. Lever næringsspesifikasjon + skattemelding deltakerfastsetting via regnskapssystem eller Altinn
6. Hver deltaker inkluderer sin andel i egen skattemelding

---

Utdeling fra SDF

Utdeling fra SDF til personlig deltaker beskattes som kapitalinntekt (22%) i den grad det overstiger skjermingsfradraget Skatteloven § 10-42.

---

Kilder

Skatteloven § 10-40(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-40) — deltakerfastsetting, generelt
Skatteloven § 10-41(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-41) — fastsetting av inntekt
Skatteloven § 10-42(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-42) — skjermingsfradrag
Skatteloven § 10-43(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-43) — begrensning av underskudd (KS)
Skatteloven § 10-44(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-44) — gevinst og tap ved realisasjon