Regelagent
Skattemelding for selskap med deltakerfastsetting (SDF)
Selskapsformer
Selskap med deltakerfastsetting (SDF) omfatter:
| Forkortelse | Navn | Kjennetegn |
|---|---|---|
| ANS | Ansvarlig selskap | Alle deltakere har ubegrenset ansvar |
| DA | Delt ansvar | Deltakerne har ansvar begrenset til sin andel |
| KS | Kommandittselskap | Minst én komplementar (ubegrenset) og kommandittister (begrenset) |
| IS | Indre selskap | Ikke registrert utad, stille deltaker |
| DLS | Deltakerlignet selskap | Fellesbetegnelse |
Prinsipp: Deltakerfastsetting
SDF betaler ikke skatt selv. Overskudd og underskudd fordeles på deltakerne og beskattes hos dem:
SDF beregner skattemessig resultat
↓
Fordeles på deltakerne etter eierandel
↓
Hver deltaker beskattes for sin andel:
- Personlig deltaker → personlig skattemelding
- Selskap som deltaker → upersonlig skattemelding
Hva leveres
SDF leverer:
1. Næringsspesifikasjon (v6) for selskapet
2. Selskapsmelding (deltakerfastsetting v4) — oversikt over deltakere og fordeling
Hver deltaker leverer i tillegg sin egen skattemelding med andelen fra SDF.
Frist: 31. mai XSD næringsspesifikasjon:data/skatteetaten/skattemelding/naeringsspesifikasjon_v6.xsd
XSD skattemelding: data/skatteetaten/skattemelding/skattemelding_deltakerfastsetting_v4.xsdBeskatning av deltakere
Personlig deltaker (ANS, DA)
Beskattes for:- Andel av alminnelig inntekt (22%)
- Andel av personinntekt (trinnskatt + trygdeavgift)
- Skjermingsfradrag kan kreves Skatteloven § 10-42
Selskap som deltaker (f.eks. AS i ANS)
Beskattes for andel av alminnelig inntekt (22%). Fritaksmetoden gjelder ikke for andel i SDF.Kommandittist (KS)
- Begrenset fradragsrett for underskudd — begrenset til innskutt kapital Skatteloven § 10-43
- Overskudd beskattes fullt ut
Skjermingsfradrag for deltaker
Personlig deltaker i SDF kan kreve skjermingsfradrag:
Skjermingsgrunnlag = Skattemessig inngangsverdi på andelen
+ Ubenyttet skjermingsfradrag fra tidligere år
Skjermingsfradrag = Skjermingsgrunnlag × skjermingsrente
Inngangsverdi og RISK
Ved kjøp og salg av andeler i SDF justeres inngangsverdien løpende:
- Økes med tilbakeholdt overskudd (beskattet men ikke utdelt)
- Reduseres med utdelinger
- Gevinst/tap ved salg beregnes mot justert inngangsverdi Skatteloven § 10-44
Typisk årsavslutningsprosess for SDF
1. Avslutt regnskapsperioden for selskapet
2. Beregn skattemessig resultat (avskrivninger, midlertidige forskjeller)
3. Lever næringsspesifikasjon + skattemelding deltakerfastsetting via regnskapssystem eller Altinn
6. Hver deltaker inkluderer sin andel i egen skattemelding
Utdeling fra SDF
Utdeling fra SDF til personlig deltaker beskattes som kapitalinntekt (22%) i den grad det overstiger skjermingsfradraget Skatteloven § 10-42.
Kilder
- Skatteloven § 10-40(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-40) — deltakerfastsetting, generelt
- Skatteloven § 10-41(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-41) — fastsetting av inntekt
- Skatteloven § 10-42(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-42) — skjermingsfradrag
- Skatteloven § 10-43(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-43) — begrensning av underskudd (KS)
- Skatteloven § 10-44(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-44) — gevinst og tap ved realisasjon