Skattemelding for ENK

Hva leveres

ENK-eier leverer:

1. Næringsspesifikasjon (v6) — resultat, balanse og spesifikasjoner for virksomheten
2. Personlig skattemelding (v13) — samler all inntekt (næring + lønn + kapital)

Næringsspesifikasjonen er vedlegg til den personlige skattemeldingen.

Frist: 30. april (31. mai med regnskapsfører) XSD næringsspesifikasjon: data/skatteetaten/skattemelding/naeringsspesifikasjon_v6.xsd XSD skattemelding: data/skatteetaten/skattemelding/skattemelding_personlig_v13.xsd

---

Beskatning av ENK

ENK-eier beskattes for personinntekt og alminnelig inntekt fra virksomheten.

Inntektstype	Skattesats	Hjemmel
Alminnelig inntekt (overskudd)	22%	Skatteloven § 5-1
Personinntekt (trinnskatt)	1,7–17,6% (trinn 1–4)	Skatteloven § 12-2
Trygdeavgift næringsinntekt	7,9%	Folketrygdloven § 23-3

Effektiv marginalskatt på næringsinntekt kan bli 50%+ ved høy inntekt.

---

Beregnet personinntekt

Personinntekt fra næring beregnes slik:

Næringsinntekt (alminnelig inntekt fra virksomheten)
+ Tilbakeføring av rentekostnader
+ Tilbakeføring av skattemessige avskrivninger
Regnskapsmessige avskrivninger
= Beregnet personinntekt

Personinntekten er grunnlag for:

• Trinnskatt
• Trygdeavgift
• Pensjonsopptjening

---

Skjermingsfradrag

ENK-eier kan kreve skjermingsfradrag for å unngå dobbeltbeskatning av kapitalavkastning:

• Skjermingsgrunnlag: Skattemessig verdi av eiendeler i virksomheten
• Skjermingsrente 2025: 3,6% Skatteloven § 12-12
• Skjermingsfradraget reduserer personinntekten

---

Særlig om ENK med ansatte

ENK med ansatte leverer i tillegg:

• A-melding månedlig (lønn og arbeidsgiveravgift)
• Arbeidsgiveravgift (AGA) — se data/skatt/arbeidsgiveravgift.md

---

Typisk årsavslutningsprosess for ENK

1. Avslutt regnskapsperioden
2. Beregn skattemessige avskrivninger (saldogrupper)
3. Beregn midlertidige forskjeller
4. Lever næringsspesifikasjon som vedlegg til personlig skattemelding via regnskapssystem eller Altinn
7. Kontroller forhåndsutfylt skattemelding og korriger ved behov

---

Privatuttak

ENK har ikke lønn til eier — eiers uttak er privatuttak, ikke lønn:

• Bokføres på konto 2050 (Privat)
• Ikke fradragsberettiget for virksomheten
• Ikke grunnlag for AGA

---

Kilder

• Skatteloven § 5-30(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§5-30) — næringsinntekt
• Skatteloven § 12-2(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§12-2) — personinntekt
• Skatteloven § 12-12(https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§12-12) — skjermingsfradrag ENK
• Skatteforvaltningsloven § 8-2(https://lovdata.no/lov/2016-05-27-14/§8-2) — leveringsplikt