# MVA-satser — hvilken sats gjelder?

## Oversikt over satser [Merverdiavgiftsloven kap. 5]

| Sats | Navn | Gjelder for |
|------|------|-------------|
| 25% | Alminnelig sats | De fleste varer og tjenester |
| 15% | Redusert sats | Næringsmidler (mat og drikke) |
| 12% | Lav sats | Persontransport, overnatting, kultur |
| 0% | Nullsats | Eksport, bøker, aviser, elbiler (til beløpsgrensen i § 6-8) |

---

## 25% — Alminnelig sats [Merverdiavgiftsloven § 5-1]

Gjelder for alt som ikke har særskilt sats:

- Kontorrekvisita og utstyr
- Programvare og lisenser
- Møbler og inventar
- Håndverkertjenester
- Konsulenttjenester
- Reklame og markedsføring
- Telefon og internett
- Strøm og energi
- De fleste varer

---

## 15% — Næringsmidler [Merverdiavgiftsloven § 5-2]

Gjelder for mat og drikke til mennesker:

| Inkludert | Ikke inkludert |
|-----------|----------------|
| Matvarer i butikk | Alkohol (25%) |
| Drikkevarer (ikke alkohol) | Tobakk (25%) |
| Take-away, når maten ikke skal spises på stedet | Servering på restaurant (25%) |
| Bakervarer | Legemidler (0%) |
| Godteri og snacks | |

**Viktig:** Næringsmidler som omsettes som del av en serveringstjeneste har alminnelig sats, 25%, ikke 15% [Merverdiavgiftsloven § 5-2 første ledd]

---

## 12% — Lav sats [Merverdiavgiftsloven § 5-3 til § 5-11]

### Persontransport
- Fly (innenlands)
- Tog
- Buss
- Ferge
- Taxi

### Overnatting
- Hotell
- Pensjonat
- Camping
- Airbnb (utleie under 30 dager)

### Kultur og idrett
- Kino
- Teater
- Konserter
- Museer
- Idrettsarrangementer
- Fornøyelsesparker

### Kringkasting
- NRK-lisens (avviklet)
- Strømmetjenester med nyheter

---

## 0% — Nullsats (fritak med fradragsrett) [Merverdiavgiftsloven § 6-1 til § 6-34]

Du beregner ikke utgående MVA, men har fradragsrett for inngående:

| Type | Hjemmel |
|------|---------|
| Eksport av varer | § 6-21 |
| Eksport av tjenester | § 6-22 |
| Bøker (trykte og e-bøker) | § 6-4 |
| Aviser og tidsskrifter | § 6-1 |
| Elbiler (vederlag til og med 500 000 kr 2023–2025, 300 000 kr fra 1.1.2026) | § 6-8 |
| Fartøy over 15 meter | § 6-9 |

### Elbiler [Merverdiavgiftsloven § 6-8]
Omsetning av elbil (personkjøretøy som bare bruker elektrisitet til framdrift, med batteripakke som kan lades fra ekstern strømkilde) er fritatt for merverdiavgift for vederlag til og med 500 000 kr i 2023 til og med 2025, og til og med 300 000 kr fra 1. januar 2026 [Merverdiavgiftsloven § 6-8 første ledd] [LOV-2025-12-22-121].

Er kjøpesummen høyere enn grensen, beregnes merverdiavgift av den delen av kjøpesummen som overstiger grensen [Prop. 1 LS (2022–2023) s. 162]. Bilen anses levert den dagen den registreres på kunden i Statens vegvesens kjøretøyregister, og det avgjør hvilken grense som gjelder ved årsskiftet [Skattedirektoratets prinsipputtalelse 1.12.2022, Innføring av merverdiavgift på elbiler fra 1. januar 2023].

Ved leasing er leien fritatt når kostprisen er til og med grensen. Er kostprisen høyere, beregnes merverdiavgift av leien multiplisert med kostpris som overstiger grensen, dividert med kostpris [Merverdiavgiftsloven § 6-8 annet ledd]. For kjøretøy som er levert til leietakeren før 1. januar 2026 gjelder en overgangsregel som viderefører grensen på 500 000 kr [LOV-2025-12-22-121 del III].

---

## Det viktigste skillet: fritatt vs. unntatt

Dette er den vanligste kilden til feil i MVA-behandlingen. **0% MVA kan bety to fundamentalt forskjellige ting:**

| | Fritatt (nullsats) | Unntatt |
|---|---|---|
| Utgående MVA | 0% | Ingen MVA |
| Fradragsrett for inngående MVA | **Ja** | **Nei** |
| MVA-kode | Kode 5 (innenlands) / 52 (eksport) | Kode 6 |
| Eksempel | Eksport av varer, e-bøker | Helsetjenester, utleie av bolig |
| Hjemmel | Merverdiavgiftsloven kap. 6 | Merverdiavgiftsloven kap. 3 |

**Fritatt (nullsats):** Virksomheten er innenfor MVA-systemet, men beregner 0% på omsetningen. Den har full fradragsrett for inngående MVA på kostnader knyttet til den fritatte omsetningen. Eksporterende virksomheter er typisk her.

**Unntatt:** Virksomheten er helt utenfor MVA-systemet for den aktuelle omsetningen. Den fakturerer uten MVA og har ikke fradragsrett for inngående MVA på kostnader knyttet til den unntatte omsetningen.

**Praktisk konsekvens:** En virksomhet som selger helsetjenester (unntatt) kan ikke fradragsføre MVA på kontorrekvisita, IT-utstyr eller husleie knyttet til helsevirksomheten. En eksportør (fritatt) kan fradragsføre all inngående MVA.

---

## Unntak fra MVA (ingen fradragsrett) [Merverdiavgiftsloven kap. 3]

Noen tjenester er helt unntatt fra MVA-systemet:

| Type | Hjemmel |
|------|---------|
| Helsetjenester | § 3-2 |
| Undervisning | § 3-5 |
| Finansielle tjenester | § 3-6 |
| Forsikring | § 3-6 |
| Fast eiendom (utleie) | § 3-11 |
| Kunst og kultur (visse) | § 3-7 |

**Konsekvens:** Ingen utgående MVA, og **ingen fradragsrett** for inngående MVA på kostnader knyttet til den unntatte omsetningen. Se også `hent_skatteregler` med tema `mva-fradrag` for regler om delt omsetning.

---

## MVA-registrering [Merverdiavgiftsloven § 2-1]

### Plikt til registrering

| Grense | Krav |
|--------|------|
| Over 50 000 kr | Må registreres |
| Under 50 000 kr | Kan velge frivillig registrering |

**Beregningsperiode:** Siste 12 måneder

### Frivillig registrering

Kan være lønnsomt hvis:
- Store investeringer med MVA
- Kunder er MVA-registrerte (B2B)
- Ønsker fradragsrett

---

## Særregler

### Omvendt avgiftsplikt (reverse charge)

Kjøper beregner MVA i stedet for selger:

- Kjøp av tjenester fra utlandet
- Klimakvoter
- Gull

### Bruktbiler og kunst

Kan bruke avansemetoden:
- MVA beregnes kun av fortjenesten
- Ikke av hele salgsprisen

---

## Vanlige spørsmål

### "Hvilken sats på restaurantbesøk?"
- **Spise på stedet:** servering, alminnelig sats 25%. Servering er mat eller drikke der forholdene ligger til rette for fortæring på stedet [Merverdiavgiftsforskriften § 5-2-5 første ledd]
- **Take-away:** redusert sats 15% bare når varene ikke skal fortæres på stedet. Tradisjonelle kioskvarer er ikke servering selv om de fortæres på stedet [Merverdiavgiftsforskriften § 5-2-5 tredje ledd]

### "Hvilken sats på hotell med frokost?"
- **Overnatting:** 12%
- **Frokost:** alminnelig sats, 25%. Vederlaget fordeles slik at andelen med alminnelig sats dekker råvarekostnadene og gir et rimelig bidrag til faste kostnader og fortjeneste [Merverdiavgiftsforskriften § 5-5-2]
- Ofte splittet på fakturaen

### "Hvilken sats på flybillett?"
- **Innenlands:** 12%
- **Utenlands:** 0% (eksport)

### "Hvilken sats på strømmetjenester?"
- **Netflix, Spotify:** 25%
- **Nyhetsmedier:** 12%

---

## MVA-kontoer i hovedbok

MVA bokføres via MVA-koden sammen med den egentlige konteringen — agenten velger
kostnadskonto og MVA-kode, og systemet fordeler til MVA-kontoene under. Disse kontoene er
altså systemgenerert, ikke et manuelt kontovalg (de er ofte låst for manuelle føringer).

**Utgående MVA:**

| Sats | Konto |
|------|-------|
| 25% | 2700 Utgående MVA, høy sats |
| 15% | 2701 Utgående MVA, middels sats |
| 12% | 2702 Utgående MVA, lav sats |

**Inngående MVA:**

| Sats | Konto |
|------|-------|
| 25% | 2710 Inngående MVA, høy sats |
| 15% | 2711 Inngående MVA, middels sats |
| 12% | 2712 Inngående MVA, lav sats |

---
Bruk regelkildene der du jobber: [Koble til](https://regelagent.no/connect) eller [Åpne chatten](https://regelagent.no/).

Kanonisk side: https://regelagent.no/docs/mva/mva-satser.html  
Sist verifisert: 2026-10-07