Regelagent
MVA-satser — hvilken sats gjelder?
Oversikt over satser [Merverdiavgiftsloven kap. 5]
| Sats | Navn | Gjelder for |
|---|---|---|
| 25% | Alminnelig sats | De fleste varer og tjenester |
| 15% | Redusert sats | Næringsmidler (mat og drikke) |
| 12% | Lav sats | Persontransport, overnatting, kultur |
| 0% | Nullsats | Eksport, bøker, aviser, elbiler |
25% — Alminnelig sats Merverdiavgiftsloven § 5-1
Gjelder for alt som ikke har særskilt sats:
- Kontorrekvisita og utstyr
- Programvare og lisenser
- Møbler og inventar
- Håndverkertjenester
- Konsulenttjenester
- Reklame og markedsføring
- Telefon og internett
- Strøm og energi
- De fleste varer
15% — Næringsmidler Merverdiavgiftsloven § 5-2
Gjelder for mat og drikke til mennesker:
| Inkludert | Ikke inkludert |
|---|---|
| Matvarer i butikk | Alkohol (25%) |
| Drikkevarer (ikke alkohol) | Tobakk (25%) |
| Ferdigmat (take-away) | Servering på restaurant (25%) |
| Bakervarer | Legemidler (0%) |
| Godteri og snacks |
---
12% — Lav sats [Merverdiavgiftsloven § 5-3 til § 5-11]
Persontransport
- Fly (innenlands)
- Tog
- Buss
- Ferge
- Taxi
Overnatting
- Hotell
- Pensjonat
- Camping
- Airbnb (utleie under 30 dager)
Kultur og idrett
- Kino
- Teater
- Konserter
- Museer
- Idrettsarrangementer
- Fornøyelsesparker
Kringkasting
- NRK-lisens (avviklet)
- Strømmetjenester med nyheter
0% — Nullsats (fritak med fradragsrett) [Merverdiavgiftsloven § 6-1 til § 6-34]
Du beregner ikke utgående MVA, men har fradragsrett for inngående:
| Type | Hjemmel |
|---|---|
| Eksport av varer | § 6-21 |
| Eksport av tjenester | § 6-22 |
| Bøker (trykte og e-bøker) | § 6-4 |
| Aviser og tidsskrifter | § 6-1 |
| Elbiler (t.o.m. 2024) | § 6-7 |
| Fartøy over 15 meter | § 6-9 |
Det viktigste skillet: fritatt vs. unntatt
Dette er den vanligste kilden til feil i MVA-behandlingen. 0% MVA kan bety to fundamentalt forskjellige ting:
| Fritatt (nullsats) | Unntatt | |
|---|---|---|
| Utgående MVA | 0% | Ingen MVA |
| Fradragsrett for inngående MVA | Ja | Nei |
| MVA-kode | Kode 5 (innenlands) / 52 (eksport) | Kode 6 |
| Eksempel | Eksport av varer, e-bøker | Helsetjenester, utleie av bolig |
| Hjemmel | Merverdiavgiftsloven kap. 6 | Merverdiavgiftsloven kap. 3 |
---
Unntak fra MVA (ingen fradragsrett) [Merverdiavgiftsloven kap. 3]
Noen tjenester er helt unntatt fra MVA-systemet:
| Type | Hjemmel |
|---|---|
| Helsetjenester | § 3-2 |
| Undervisning | § 3-5 |
| Finansielle tjenester | § 3-6 |
| Forsikring | § 3-6 |
| Fast eiendom (utleie) | § 3-11 |
| Kunst og kultur (visse) | § 3-7 |
hent_skatteregler med tema mva-fradrag for regler om delt omsetning.---
MVA-registrering Merverdiavgiftsloven § 2-1
Plikt til registrering
| Grense | Krav |
|---|---|
| Over 50 000 kr | Må registreres |
| Under 50 000 kr | Kan velge frivillig registrering |
Frivillig registrering
Kan være lønnsomt hvis:
- Store investeringer med MVA
- Kunder er MVA-registrerte (B2B)
- Ønsker fradragsrett
---
Særregler
Omvendt avgiftsplikt (reverse charge)
Kjøper beregner MVA i stedet for selger:
- Kjøp av tjenester fra utlandet
- Klimakvoter
- Gull
Bruktbiler og kunst
Kan bruke avansemetoden:
- MVA beregnes kun av fortjenesten
- Ikke av hele salgsprisen
---
Vanlige spørsmål
"Hvilken sats på restaurantbesøk?"
- Servering: 25% (du spiser der)
- Take-away: 15% (du tar med)
"Hvilken sats på hotell med frokost?"
- Overnatting: 12%
- Frokost: 15%
- Ofte splittet på fakturaen
"Hvilken sats på flybillett?"
- Innenlands: 12%
- Utenlands: 0% (eksport)
"Hvilken sats på strømmetjenester?"
- Netflix, Spotify: 25%
- Nyhetsmedier: 12%
Kontoføring utgående MVA
| Sats | Konto |
|---|---|
| 25% | 2700 Utgående MVA, høy sats |
| 15% | 2701 Utgående MVA, middels sats |
| 12% | 2702 Utgående MVA, lav sats |
Kontoføring inngående MVA
| Sats | Konto |
|---|---|
| 25% | 2710 Inngående MVA, høy sats |
| 15% | 2711 Inngående MVA, middels sats |
| 12% | 2712 Inngående MVA, lav sats |