# MVA-registrering — plikt, frivillighet og terminer Registrering i Merverdiavgiftsregisteret er en forutsetning for å kreve fradrag for inngående MVA og for å fakturere med MVA. Reglene skiller mellom **registreringsplikt** og **frivillig registrering**. --- ## Registreringsplikt [Merverdiavgiftsloven § 2-1] ### Hovedregel > «Næringsdrivende og offentlig virksomhet skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetning og uttak som er omfattet av loven til sammen har oversteget **50 000 kroner** i en periode på tolv måneder.» Beregningsperioden er de siste 12 månedene — ikke kalenderåret. ### Særskilte terskler | Virksomhetstype | Terskel | |-----------------|---------| | Næringsdrivende og offentlig virksomhet | 50 000 kr / 12 mnd | | Veldedige og allmennyttige organisasjoner | 140 000 kr / 12 mnd | | Idrettsarrangementer (de fleste) | 3 000 000 kr / 12 mnd | | Toppfotball (2 øverste divisjoner menn) og toppishockey (øverste divisjon menn) | 50 000 kr / 12 mnd | ### Hva teller med i omsetningsgrensen? - Avgiftspliktig omsetning (25%, 15%, 12%) - Avgiftsfri omsetning med fradragsrett (0% / nullsats, f.eks. eksport) - Uttak av varer og tjenester til privat bruk **Teller ikke med:** - Omsetning som er unntatt MVA-loven (helsetjenester, undervisning, finansielle tjenester, utleie av fast eiendom) ### Registreringstidspunkt Registreringsplikten inntrer når grensen er **overskredet**. Virksomheten skal registrere seg og begynne å beregne MVA fra og med den omsetningen som overstiger grensen. --- ## Utenlandske virksomheter [Merverdiavgiftsloven § 2-1 (6)] Avgiftssubjekter uten forretningssted eller hjemsted i merverdiavgiftsområdet skal registreres **ved representant** med hjemsted i Norge. **Unntak fra representantplikten:** Virksomheter hjemmehørende i EØS-stat eller Storbritannia, når staten etter skatteavtale skal utveksle opplysninger og bistå med innfordring av MVA-krav. --- ## Fellesregistrering [Merverdiavgiftsloven § 2-2] To eller flere samarbeidende selskaper kan registreres som **ett avgiftssubjekt** dersom: - Minst **85%** av kapitalen i hvert selskap eies av ett eller flere av de samarbeidende selskapene - Alle deltakende selskaper er solidarisk ansvarlige for MVA-gjelden **Fordel:** Interne transaksjoner mellom selskapene i fellesregistreringen er ikke avgiftspliktige. --- ## Frivillig registrering [Merverdiavgiftsloven § 2-3] Noen virksomheter kan registrere seg frivillig selv om de ikke har registreringsplikt: ### Utleie av bygg og anlegg Næringsdrivende som leier ut bygg eller anlegg kan frivillig registreres dersom leietaker bruker bygget i **MVA-registrert virksomhet** eller er offentlig virksomhet. Beløpsgrensene i § 2-1 gjelder tilsvarende. **Fordel:** Fradragsrett for inngående MVA på oppføring, vedlikehold og drift av bygget. ### Bortforpaktere av landbrukseiendom Bortforpaktere av landbrukseiendom på minst 5 dekar og utleiere av jordbruksarealer uten bygninger kan frivillig registreres. ### Når er frivillig registrering lønnsomt? - Kunder er MVA-registrerte (B2B) — de får uansett fradrag - Store investeringer med MVA (bygg, utstyr) - Ønsker fradragsrett for inngående MVA --- ## Særregler ### Forhåndsregistrering ved betydelige anskaffelser [Merverdiavgiftsloven § 2-4, Merverdiavgiftsforskriften § 2-4-1] Den som ikke har nådd registreringsgrensen, kan forhåndsregistreres i Merverdiavgiftsregisteret. Loven stiller to vilkår [Merverdiavgiftsloven § 2-4 første ledd bokstav a og b]: - Virksomheten har foretatt betydelige anskaffelser som har direkte sammenheng med senere avgiftspliktig omsetning. - Avgiftspliktig omsetning vil overstige beløpsgrensen senest innen tre uker fra omsetningen igangsettes. Forskriften utfyller vilkårene [Merverdiavgiftsforskriften § 2-4-1]: - Anskaffelser er betydelige når verdien er minst beløpet i `mva_forhandsregistrering_anskaffelser` i `hent_satser`, merverdiavgift medregnet [første ledd]. - Det må fremstå som overveiende sannsynlig at virksomheten, når normal drift foreligger, får en omsetning som ligger betydelig over registreringsgrensen, og at det skal drives næringsvirksomhet [annet ledd]. - Det er ikke adgang til forhåndsregistrering dersom det antas at det vil gå mindre enn fire måneder fra søknadstidspunktet til registreringsgrensen nås [annet ledd]. --- ## Slik registrerer du deg Registrering skjer via **Altinn** (skjema BR-1010 eller direkte i Enhetsregisteret). Dokumentasjon som kreves [Skatteforvaltningsloven § 8-13]: - Opplysninger om virksomheten - Dokumentasjon for at vilkårene er oppfylt - Bekreftelse på omsetning (f.eks. fakturaer, kontrakter) Skatteetaten behandler søknaden og tildeler MVA-nummer (organisasjonsnummer + «MVA»). --- ## Terminer og rapportering ### Alminnelig skattleggingsperiode: 2 måneder De fleste MVA-registrerte leverer **6 terminer per år** (annenhver måned): | Termin | Periode | Frist | |--------|---------|-------| | 1 | Januar–februar | 10. april | | 2 | Mars–april | 10. juni | | 3 | Mai–juni | 31. august | | 4 | Juli–august | 10. oktober | | 5 | September–oktober | 10. desember | | 6 | November–desember | 10. februar | ### Primærnæringer: Én gang per år Virksomheter i primærnæringene (jordbruk, skogbruk, fiske) leverer **én skattemelding per år**. ### Ny virksomhet med lav omsetning: Kan søke om årlig termin Virksomheter med omsetning under 1 million kr kan søke om å levere **én gang per år** (1. januar–31. desember, frist 10. mars). ### Plikt til å levere selv uten omsetning [Skatteforvaltningsloven § 8-3] > «Skattemelding skal leveres selv om det ikke har vært merverdiavgiftpliktig omsetning eller uttak i terminen.» Unntak: Skattekontoret kan i enkelttilfeller frita fra leveringsplikten. --- ## MVA-meldingen — hva skal rapporteres [Skatteforvaltningsloven § 8-3] Skattemeldingen for MVA skal inneholde: - Omsetning og uttak - Innførsel - Utgående MVA (fordelt på satser) - Fradragsberettiget inngående MVA - Innførsels-MVA - MVA beregnet ved kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet (innberettes som **utgående MVA**) --- ## Sletting fra Merverdiavgiftsregisteret Virksomheten skal slettes når: - Omsetningen faller under registreringsgrensen og forblir der - Virksomheten opphører Sletting skjer ved melding til Skatteetaten. Inngående MVA på varer på lager ved sletting kan kreve tilbakeføring. --- ## Konsekvenser av manglende registrering | Situasjon | Konsekvens | |-----------|------------| | Fakturerer med MVA uten å være registrert | Pliktig til å innbetale MVA, men ingen fradragsrett | | Unnlater å registrere seg | Skjønnsfastsetting + tilleggsskatt | | Leverer ikke MVA-melding | Tvangsmulkt og skjønnsfastsetting | --- ## Vanlige spørsmål ### «Kan jeg fakturere med MVA før jeg er registrert?» Nei. Du kan ikke fakturere med MVA før du er registrert. Gjør du det, er du likevel pliktig til å innbetale beløpet, men kjøper har ikke fradragsrett. ### «Hva skjer i ventetiden mellom søknad og registrering?» Du kan ikke fakturere med MVA. Når du er registrert, kan du i noen tilfeller tilbakefakturere MVA for perioden etter at registreringsplikten inntrådte. ### «Gjelder 50 000-grensen per kalenderår?» Nei — det er de siste **12 månedene** løpende, ikke kalenderåret. ### «Teller eksportinntekter med i grensen?» Ja. Eksport (0% MVA med fradragsrett) teller med i omsetningsgrensen. ### «Teller leieinntekter fra bolig med?» Nei. Utleie av bolig er unntatt MVA-loven og teller ikke med. --- Bruk regelkildene der du jobber: [Koble til](https://regelagent.no/connect) eller [Åpne chatten](https://regelagent.no/). Kanonisk side: https://regelagent.no/docs/mva/mva-registrering.html Sist verifisert: 2026-04-21