# MVA-registrering — perioden fra omsetningsgrensen nås og tilbakegående avgiftsoppgjør

Denne guiden utfyller `mva-registrering` med to praktiske problemstillinger: hva skjer i perioden mellom at grensen nås og registreringen er godkjent, og hvordan kan du kreve fradrag for MVA du betalte *før* du ble registrert.

---

## Del 1: Perioden fra grensen nås til registrering er godkjent

### Registreringsplikten inntrer umiddelbart [Merverdiavgiftsloven § 2-1 (1)]

Registreringsplikten inntrer i det øyeblikket omsetningen **overstiger** 50 000 kr i løpende 12-månedersperiode. Det er ikke nødvendig å vente på at Skatteetaten bekrefter registreringen.

### Hva kan du fakturere i ventetiden?

| Situasjon | Hva du kan gjøre |
|-----------|-----------------|
| Søknad ikke sendt ennå | Ikke fakturere med MVA |
| Søknad sendt, ikke godkjent | Ikke fakturere med MVA |
| Registrering godkjent | Fakturere med MVA fra godkjenningsdato |

> ⚠️ **Viktig:** Du kan **ikke** fakturere med MVA før du er registrert, selv om du er pliktig til å registrere deg. Gjør du det, er du likevel pliktig til å innbetale beløpet, men kjøper har ikke fradragsrett [Merverdiavgiftsloven § 11-4].

### Hva skjer med omsetning i ventetiden?

Omsetning i perioden mellom at grensen nås og registreringen er godkjent, skal **ikke** faktureres med MVA. Når du er registrert, trenger du ikke å korrigere disse fakturaene.

**Unntak — tilbakefakturering:** Etter at du er registrert, kan du i noen tilfeller utstede kreditnota og ny faktura med MVA for leveranser i perioden etter at registreringsplikten inntrådte. Dette krever at:
- Kunden er MVA-registrert og kan kreve fradrag
- Kunden aksepterer korrigeringen
- Det er praktisk gjennomførbart

### Praktisk eksempel

```
1. januar:   Omsetning siste 12 mnd = 45 000 kr
15. mars:    Omsetning passerer 50 000 kr → registreringsplikt inntrer
20. mars:    Søknad sendt til Skatteetaten
5. april:    Registrering godkjent

Perioden 15. mars – 5. april:
  → Fakturerer uten MVA (korrekt)
  → Kan eventuelt tilbakefakturere MVA til B2B-kunder etter 5. april

Fra 5. april:
  → Fakturerer med MVA på all omsetning
```

---

## Del 2: Tilbakegående avgiftsoppgjør

### Hva er tilbakegående avgiftsoppgjør?

Tilbakegående avgiftsoppgjør er en ordning som gir nyregistrerte virksomheter rett til å kreve fradrag for inngående MVA på anskaffelser gjort **før** registreringen, forutsatt at anskaffelsene er til bruk i den avgiftspliktige virksomheten.

### Hjemmel [Merverdiavgiftsloven § 14-1 (3)]

> «Frivillig registrering etter § 2-3 første og annet ledd kan tidligst skje med virkning fra og med en oppgavetermin som utløp de siste seks måneder før den elektroniske søknaden om registrering ble loggført i mottakssentralen.»

For ordinær registreringsplikt (§ 2-1) gjelder tilsvarende praksis: fradrag kan kreves for inngående MVA på anskaffelser i de siste **6 månedene** før registreringen.

### Vilkår for tilbakegående avgiftsoppgjør [Merverdiavgiftsforskriften § 14-1-1]

For å kreve tilbakegående avgiftsoppgjør må følgende vilkår være oppfylt:

1. **Anskaffelsen er til bruk i avgiftspliktig virksomhet** — ikke til privat bruk eller unntatt virksomhet
2. **Anskaffelsen er gjort innenfor 6-månedersfristen** — regnet bakover fra søknadsdatoen
3. **Dokumentasjon foreligger** — gyldig faktura med MVA-spesifikasjon [Merverdiavgiftsloven § 15-10]
4. **Virksomheten er registrert** — kravet fremmes etter at registreringen er godkjent

### Hva kan du kreve fradrag for?

| Anskaffelse | Fradragsrett? |
|-------------|--------------|
| Varekjøp til videresalg | ✓ Ja |
| Driftsmidler (PC, maskiner) | ✓ Ja |
| Leie av lokaler | ✓ Ja (hvis til avgiftspliktig bruk) |
| Konsulentbistand til oppstart | ✓ Ja |
| Privatbil | ✗ Nei |
| Representasjon | ✗ Nei (avskjæres) |
| Anskaffelser til privat bruk | ✗ Nei |

### Slik krever du tilbakegående avgiftsoppgjør

1. **Registrer deg** i Merverdiavgiftsregisteret via Altinn
2. **Samle dokumentasjon** — alle fakturaer med MVA fra de siste 6 månedene
3. **Legg inn i første MVA-melding** — fradragsberettiget inngående MVA fra perioden før registrering tas med i første skattemelding for MVA
4. **Merk tydelig** — det anbefales å spesifisere i vedlegg at dette er tilbakegående avgiftsoppgjør

### Praktisk eksempel

```
Situasjon: Konsulent starter virksomhet 1. januar 2026.
Kjøper PC for 25 000 kr + 6 250 kr MVA = 31 250 kr (15. januar)
Kjøper kontormøbler for 20 000 kr + 5 000 kr MVA = 25 000 kr (1. februar)
Omsetning passerer 50 000 kr: 1. april 2026
Søknad sendt og godkjent: 15. april 2026

Tilbakegående avgiftsoppgjør:
  PC (15. januar):       6 250 kr MVA → Innenfor 6 mnd ✓
  Møbler (1. februar):   5 000 kr MVA → Innenfor 6 mnd ✓
  
  Totalt fradrag i første MVA-melding: 11 250 kr
```

### Bokføring av tilbakegående avgiftsoppgjør

Inngående MVA fra perioden før registrering bokføres i første MVA-termin:

| Konto | Debet | Kredit | Beskrivelse |
|-------|-------|--------|-------------|
| 2710 Inngående MVA | 11 250 | | Tilbakegående avgiftsoppgjør |
| 1200 Maskiner og inventar | | 11 250 | Reduksjon av aktivert kostpris |

> **Merk:** Anskaffelseskostnaden reduseres med den MVA du nå får fradrag for. Hadde du aktivert PC til 31 250 kr, skal den nå stå til 25 000 kr.

---

## Særlig om oppstartsperioden

### Virksomhet under etablering

Virksomheter som er under etablering, men ennå ikke har omsetning, kan søke om **frivillig registrering** dersom de kan dokumentere at de vil drive avgiftspliktig virksomhet. Dette gir fradragsrett for inngående MVA fra etableringsfasen.

**Dokumentasjonskrav:**
- Forretningsplan eller kontrakter som viser planlagt avgiftspliktig virksomhet
- Budsjetter
- Eventuelt leiekontrakt for lokaler

### Kombinasjon med tilbakegående avgiftsoppgjør

Frivillig registrering under etablering og tilbakegående avgiftsoppgjør kan kombineres. Virksomheter som registrerer seg frivillig under etablering, kan kreve fradrag for inngående MVA fra de siste 6 månedene før søknadsdatoen [Merverdiavgiftsloven § 14-1 (3)].

---

## Vanlige feil

### 1. Fakturerer med MVA i ventetiden

**Feil:** Utsteder fakturaer med MVA etter at grensen er nådd, men før registreringen er godkjent.

**Konsekvens:** Pliktig til å innbetale MVA-beløpet, men kjøper har ikke fradragsrett. Kan skape konflikter med kunder.

### 2. Glemmer tilbakegående avgiftsoppgjør

**Feil:** Tar ikke med inngående MVA fra perioden før registrering i første MVA-melding.

**Konsekvens:** Går glipp av fradrag. Kan korrigeres i etterfølgende terminer, men ikke etter 3 år [Skatteforvaltningsloven § 9-4].

### 3. Aktiverer feil beløp

**Feil:** Aktiverer driftsmidler til inkl. MVA etter at tilbakegående avgiftsoppgjør er krevd.

**Konsekvens:** Feil avskrivningsgrunnlag og feil balanse.

### 4. Krever fradrag for anskaffelser utenfor 6-månedersfristen

**Feil:** Inkluderer fakturaer som er eldre enn 6 måneder regnet fra søknadsdatoen.

**Konsekvens:** Skatteetaten vil avvise fradraget ved kontroll.

---

## Oppsummering

| Spørsmål | Svar |
|----------|------|
| Når inntrer registreringsplikten? | Når omsetningen overstiger 50 000 kr (løpende 12 mnd) |
| Kan jeg fakturere med MVA i ventetiden? | Nei — kun etter godkjent registrering |
| Kan jeg kreve fradrag for MVA betalt før registrering? | Ja — inntil 6 måneder tilbake |
| Hvor krever jeg tilbakegående avgiftsoppgjør? | I første MVA-melding etter registrering |
| Hva skjer med aktiverte kostnader? | Reduseres med MVA-fradraget |

---

## Kilder

- [Merverdiavgiftsloven § 2-1](https://lovdata.no/lov/2009-06-19-58/§2-1)
- [Merverdiavgiftsloven § 14-1](https://lovdata.no/lov/2009-06-19-58/§14-1)
- [Merverdiavgiftsforskriften § 14-1-1](https://lovdata.no/forskrift/2009-12-15-1540/§14-1-1)
- [Skatteetaten: Tilbakegående avgiftsoppgjør](https://www.skatteetaten.no/bedrift-og-organisasjon/avgifter/mva/registrering/tilbakegaende-avgiftsoppgjor/)

---
Bruk regelkildene der du jobber: [Koble til](https://regelagent.no/connect) eller [Åpne chatten](https://regelagent.no/).

Kanonisk side: https://regelagent.no/docs/mva/mva-registrering-tilbakegaende.html  
Sist verifisert: 2026-05-16