Regelagent
MVA-registrering — perioden fra omsetningsgrensen nås og tilbakegående avgiftsoppgjør
Denne guiden utfyller mva-registrering med to praktiske problemstillinger: hva skjer i perioden mellom at grensen nås og registreringen er godkjent, og hvordan kan du kreve fradrag for MVA du betalte *før* du ble registrert.
---
Del 1: Perioden fra grensen nås til registrering er godkjent
Registreringsplikten inntrer umiddelbart [Merverdiavgiftsloven § 2-1 (1)]
Registreringsplikten inntrer i det øyeblikket omsetningen overstiger 50 000 kr i løpende 12-månedersperiode. Det er ikke nødvendig å vente på at Skatteetaten bekrefter registreringen.
Hva kan du fakturere i ventetiden?
| Situasjon | Hva du kan gjøre |
|---|---|
| Søknad ikke sendt ennå | Ikke fakturere med MVA |
| Søknad sendt, ikke godkjent | Ikke fakturere med MVA |
| Registrering godkjent | Fakturere med MVA fra godkjenningsdato |
⚠️ Viktig: Du kan ikke fakturere med MVA før du er registrert, selv om du er pliktig til å registrere deg. Gjør du det, er du likevel pliktig til å innbetale beløpet, men kjøper har ikke fradragsrett Merverdiavgiftsloven § 11-4.
Hva skjer med omsetning i ventetiden?
Omsetning i perioden mellom at grensen nås og registreringen er godkjent, skal ikke faktureres med MVA. Når du er registrert, trenger du ikke å korrigere disse fakturaene.
Unntak — tilbakefakturering: Etter at du er registrert, kan du i noen tilfeller utstede kreditnota og ny faktura med MVA for leveranser i perioden etter at registreringsplikten inntrådte. Dette krever at:- Kunden er MVA-registrert og kan kreve fradrag
- Kunden aksepterer korrigeringen
- Det er praktisk gjennomførbart
Praktisk eksempel
1. januar: Omsetning siste 12 mnd = 45 000 kr
15. mars: Omsetning passerer 50 000 kr → registreringsplikt inntrer
20. mars: Søknad sendt til Skatteetaten
5. april: Registrering godkjentPerioden 15. mars – 5. april:
→ Fakturerer uten MVA (korrekt)
→ Kan eventuelt tilbakefakturere MVA til B2B-kunder etter 5. april
Fra 5. april:
→ Fakturerer med MVA på all omsetning
---
Del 2: Tilbakegående avgiftsoppgjør
Hva er tilbakegående avgiftsoppgjør?
Tilbakegående avgiftsoppgjør er en ordning som gir nyregistrerte virksomheter rett til å kreve fradrag for inngående MVA på anskaffelser gjort før registreringen, forutsatt at anskaffelsene er til bruk i den avgiftspliktige virksomheten.
Hjemmel [Merverdiavgiftsloven § 14-1 (3)]
«Frivillig registrering etter § 2-3 første og annet ledd kan tidligst skje med virkning fra og med en oppgavetermin som utløp de siste seks måneder før den elektroniske søknaden om registrering ble loggført i mottakssentralen.»
For ordinær registreringsplikt (§ 2-1) gjelder tilsvarende praksis: fradrag kan kreves for inngående MVA på anskaffelser i de siste 6 månedene før registreringen.
Vilkår for tilbakegående avgiftsoppgjør Merverdiavgiftsforskriften § 14-1-1
For å kreve tilbakegående avgiftsoppgjør må følgende vilkår være oppfylt:
1. Anskaffelsen er til bruk i avgiftspliktig virksomhet — ikke til privat bruk eller unntatt virksomhet
2. Anskaffelsen er gjort innenfor 6-månedersfristen — regnet bakover fra søknadsdatoen
3. Dokumentasjon foreligger — gyldig faktura med MVA-spesifikasjon Merverdiavgiftsloven § 15-10
4. Virksomheten er registrert — kravet fremmes etter at registreringen er godkjent
Hva kan du kreve fradrag for?
| Anskaffelse | Fradragsrett? |
|---|---|
| Varekjøp til videresalg | ✓ Ja |
| Driftsmidler (PC, maskiner) | ✓ Ja |
| Leie av lokaler | ✓ Ja (hvis til avgiftspliktig bruk) |
| Konsulentbistand til oppstart | ✓ Ja |
| Privatbil | ✗ Nei |
| Representasjon | ✗ Nei (avskjæres) |
| Anskaffelser til privat bruk | ✗ Nei |
Slik krever du tilbakegående avgiftsoppgjør
1. Registrer deg i Merverdiavgiftsregisteret via Altinn
2. Samle dokumentasjon — alle fakturaer med MVA fra de siste 6 månedene
3. Legg inn i første MVA-melding — fradragsberettiget inngående MVA fra perioden før registrering tas med i første skattemelding for MVA
4. Merk tydelig — det anbefales å spesifisere i vedlegg at dette er tilbakegående avgiftsoppgjør
Praktisk eksempel
Situasjon: Konsulent starter virksomhet 1. januar 2026.
Kjøper PC for 25 000 kr + 6 250 kr MVA = 31 250 kr (15. januar)
Kjøper kontormøbler for 20 000 kr + 5 000 kr MVA = 25 000 kr (1. februar)
Omsetning passerer 50 000 kr: 1. april 2026
Søknad sendt og godkjent: 15. april 2026Tilbakegående avgiftsoppgjør:
PC (15. januar): 6 250 kr MVA → Innenfor 6 mnd ✓
Møbler (1. februar): 5 000 kr MVA → Innenfor 6 mnd ✓
Totalt fradrag i første MVA-melding: 11 250 kr
Bokføring av tilbakegående avgiftsoppgjør
Inngående MVA fra perioden før registrering bokføres i første MVA-termin:
| Konto | Debet | Kredit | Beskrivelse |
|---|---|---|---|
| 2710 Inngående MVA | 11 250 | Tilbakegående avgiftsoppgjør | |
| 1200 Maskiner og inventar | 11 250 | Reduksjon av aktivert kostpris |
Merk: Anskaffelseskostnaden reduseres med den MVA du nå får fradrag for. Hadde du aktivert PC til 31 250 kr, skal den nå stå til 25 000 kr.
---
Særlig om oppstartsperioden
Virksomhet under etablering
Virksomheter som er under etablering, men ennå ikke har omsetning, kan søke om frivillig registrering dersom de kan dokumentere at de vil drive avgiftspliktig virksomhet. Dette gir fradragsrett for inngående MVA fra etableringsfasen.
Dokumentasjonskrav:- Forretningsplan eller kontrakter som viser planlagt avgiftspliktig virksomhet
- Budsjetter
- Eventuelt leiekontrakt for lokaler
Kombinasjon med tilbakegående avgiftsoppgjør
Frivillig registrering under etablering og tilbakegående avgiftsoppgjør kan kombineres. Virksomheter som registrerer seg frivillig under etablering, kan kreve fradrag for inngående MVA fra de siste 6 månedene før søknadsdatoen [Merverdiavgiftsloven § 14-1 (3)].
---
Vanlige feil
1. Fakturerer med MVA i ventetiden
Feil: Utsteder fakturaer med MVA etter at grensen er nådd, men før registreringen er godkjent.Konsekvens: Pliktig til å innbetale MVA-beløpet, men kjøper har ikke fradragsrett. Kan skape konflikter med kunder.2. Glemmer tilbakegående avgiftsoppgjør
Feil: Tar ikke med inngående MVA fra perioden før registrering i første MVA-melding.Konsekvens: Går glipp av fradrag. Kan korrigeres i etterfølgende terminer, men ikke etter 3 år Skatteforvaltningsloven § 9-4.3. Aktiverer feil beløp
Feil: Aktiverer driftsmidler til inkl. MVA etter at tilbakegående avgiftsoppgjør er krevd.Konsekvens: Feil avskrivningsgrunnlag og feil balanse.4. Krever fradrag for anskaffelser utenfor 6-månedersfristen
Feil: Inkluderer fakturaer som er eldre enn 6 måneder regnet fra søknadsdatoen.Konsekvens: Skatteetaten vil avvise fradraget ved kontroll.---
Oppsummering
| Spørsmål | Svar |
|---|---|
| Når inntrer registreringsplikten? | Når omsetningen overstiger 50 000 kr (løpende 12 mnd) |
| Kan jeg fakturere med MVA i ventetiden? | Nei — kun etter godkjent registrering |
| Kan jeg kreve fradrag for MVA betalt før registrering? | Ja — inntil 6 måneder tilbake |
| Hvor krever jeg tilbakegående avgiftsoppgjør? | I første MVA-melding etter registrering |
| Hva skjer med aktiverte kostnader? | Reduseres med MVA-fradraget |
Kilder
- Merverdiavgiftsloven § 2-1(https://lovdata.no/lov/2009-06-19-58/§2-1)
- Merverdiavgiftsloven § 14-1(https://lovdata.no/lov/2009-06-19-58/§14-1)
- Merverdiavgiftsforskriften § 14-1-1(https://lovdata.no/forskrift/2009-12-15-1540/§14-1-1)
- Skatteetaten: Tilbakegående avgiftsoppgjør