# MVA-fradrag — når kan du trekke fra inngående MVA?

## Hovedregel [Merverdiavgiftsloven § 8-1]

Du har rett til fradrag for inngående MVA på varer og tjenester som er til bruk i **avgiftspliktig virksomhet**.

**Tre vilkår må være oppfylt:**
1. Du er MVA-registrert
2. Kjøpet er til bruk i avgiftspliktig virksomhet
3. Du har gyldig dokumentasjon (faktura med MVA spesifisert)

---

## MVA-satser i Norge [Merverdiavgiftsloven § 5-1 til § 5-11]

| Sats | Gjelder for |
|------|-------------|
| 25% | Standard sats (de fleste varer og tjenester) |
| 15% | Næringsmidler som ikke omsettes som del av en serveringstjeneste (ikke alkohol). Servering har 25% [Merverdiavgiftsloven § 5-2 første ledd] |
| 12% | Persontransport, overnatting, kino, museer, idrettsarrangementer |
| 0% | Eksport, bøker, aviser (fritak med fradragsrett) |

Elbiler er fritatt for merverdiavgift for vederlag til og med 500 000 kr i 2023 til og med 2025 og til og med 300 000 kr fra 1. januar 2026 [Merverdiavgiftsloven § 6-8]. Over grensen beregnes merverdiavgift av den delen av kjøpesummen som overstiger grensen [Prop. 1 LS (2022–2023) s. 162]. Bilen anses levert når den registreres på kunden i Statens vegvesens kjøretøyregister [Skattedirektoratets prinsipputtalelse 1.12.2022, Innføring av merverdiavgift på elbiler fra 1. januar 2023]. Fradragsrett for elbil er ikke behandlet her.

---

## Fradragsrett — JA ✅

| Kjøp | Fradrag | Merknad |
|------|---------|---------|
| Kontorrekvisita | 25% | Full fradragsrett |
| Programvare/lisenser | 25% | Full fradragsrett |
| Kontorutstyr | 25% | Full fradragsrett |
| Varebil klasse 2 | 25% | Full fradragsrett |
| Drivstoff til varebil | 25% | Full fradragsrett |
| Telefon/internett | 25% | Kun yrkesandel |
| Hotell (forretningsreise) | 12% | Full fradragsrett |
| Flybilletter (innenlands) | 12% | Full fradragsrett |

---

## Fradragsrett — NEI ❌ [Merverdiavgiftsloven § 8-3, § 8-4]

| Kjøp | Hvorfor ikke fradrag |
|------|---------------------|
| **Personbil** | § 8-4 (1) — Alltid avskåret |
| **Drivstoff til personbil** | § 8-4 (1) — Følger bilen |
| **Representasjon** | § 8-3 (1) a — Kundemiddager, gaver |
| **Kost til ansatte** | § 8-3 (1) b — Mat i arbeidstiden |
| **Kunst og antikviteter** | § 8-3 (1) c — Over 10 000 kr |
| **Privat bruk** | § 8-1 — Ikke til avgiftspliktig virksomhet |

### Personbil vs varebil

| Type | MVA-fradrag | Kjennetegn |
|------|-------------|------------|
| Personbil | ❌ Nei | Registrert for persontransport |
| Varebil klasse 1 | ❌ Nei | Har seter bak førersetet |
| Varebil klasse 2 | ✅ Ja | Kun førersete, lukket varelast |

---

## Delt bruk — forholdsmessig fradrag [Merverdiavgiftsloven § 8-2]

Når en vare/tjeneste brukes både privat og i virksomhet:

**Eksempel: Mobiltelefon**
- 70% yrkesbruk, 30% privat
- Fradrag: 70% av inngående MVA

**Dokumentasjonskrav:**
- Rimelig fordeling basert på faktisk bruk
- Må kunne begrunnes ved kontroll

---

## Ikke MVA-registrert?

Hvis omsetning under 50 000 kr/12 mnd:
- Ingen fradragsrett for inngående MVA
- MVA blir en kostnad
- Bokfør inkl. MVA på kostnadskonto

---

## Dokumentasjonskrav [Bokføringsloven § 10]

For å få fradrag må fakturaen inneholde:

| Krav | Beskrivelse |
|------|-------------|
| Selgers navn og org.nr | Må være MVA-registrert |
| Kjøpers navn | Ditt selskap |
| Fakturadato | Når fakturaen er utstedt |
| Fakturanummer | Unikt nummer |
| Varebeskrivelse | Hva som er kjøpt |
| MVA spesifisert | Beløp og sats |

**Forenklet faktura** (under 400 kr inkl. MVA):
- Kan mangle kjøpers navn
- Må ha selgers org.nr og MVA-beløp

---

## Vanlige feil

### 1. Fradrag på representasjon
**Feil:** Trekker fra MVA på kundemiddag
**Riktig:** Ingen MVA-fradrag, bokfør brutto

### 2. Fradrag på personbil
**Feil:** Trekker fra MVA på firmabil (personbil)
**Riktig:** Kun varebil klasse 2 gir fradrag

### 3. Manglende dokumentasjon
**Feil:** Fradrag uten gyldig faktura
**Riktig:** Må ha faktura med MVA spesifisert

### 4. Fradrag før registrering
**Feil:** Trekker fra MVA før du er MVA-registrert
**Riktig:** Kan søke om tilbakegående avgiftsoppgjør

---

## Kontoføring

| Situasjon | Debet | Kredit |
|-----------|-------|--------|
| Kjøp med fradrag | Kostnadskonto + 2710 (inng. MVA) | 2400 (leverandørgjeld) |
| Kjøp uten fradrag | Kostnadskonto (brutto) | 2400 (leverandørgjeld) |

**Eksempel: Kontorrekvisita 1 000 kr + 250 kr MVA**
```
Debet 6800 Kontorrekvisita    1 000 kr
Debet 2710 Inngående MVA        250 kr
Kredit 2400 Leverandørgjeld   1 250 kr
```

**Eksempel: Kundemiddag 800 kr + 200 kr MVA (25 %, ingen fradrag)**
```
Debet 7360 Representasjon, ikke fradragsberettiget   1 000 kr
Kredit 2400 Leverandørgjeld   1 000 kr
```

---

## MVA-koder (SAF-T)

| Kode | Beskrivelse | Sats |
|------|-------------|------|
| 1 | Inngående MVA, høy sats | 25% |
| 11 | Inngående MVA, middels sats | 15% |
| 12 | Inngående MVA, fisk | 11,11% |
| 13 | Inngående MVA, lav sats | 12% |
| 14 | Innførsels-MVA, høy sats | 25% |
| 0 | Ingen MVA | 0% |
| 6 | Utenfor merverdiavgiftsloven | - |

---
Bruk regelkildene der du jobber: [Koble til](https://regelagent.no/connect) eller [Åpne chatten](https://regelagent.no/).

Kanonisk side: https://regelagent.no/docs/mva/mva-fradrag.html  
Sist verifisert: 2026-10-07