MVA-fradrag — når kan du trekke fra inngående MVA?

Hovedregel Merverdiavgiftsloven § 8-1

Du har rett til fradrag for inngående MVA på varer og tjenester som er til bruk i avgiftspliktig virksomhet.

Tre vilkår må være oppfylt: 1. Du er MVA-registrert 2. Kjøpet er til bruk i avgiftspliktig virksomhet 3. Du har gyldig dokumentasjon (faktura med MVA spesifisert)

MVA-satser i Norge [Merverdiavgiftsloven § 5-1 til § 5-11]

SatsGjelder for
25%Standard sats (de fleste varer og tjenester)
15%Næringsmidler som ikke omsettes som del av en serveringstjeneste (ikke alkohol). Servering har 25% [Merverdiavgiftsloven § 5-2 første ledd]
12%Persontransport, overnatting, kino, museer, idrettsarrangementer
0%Eksport, bøker, aviser (fritak med fradragsrett)
Elbiler er fritatt for merverdiavgift for vederlag til og med 500 000 kr i 2023 til og med 2025 og til og med 300 000 kr fra 1. januar 2026 Merverdiavgiftsloven § 6-8. Over grensen beregnes merverdiavgift av den delen av kjøpesummen som overstiger grensen [1]. Bilen anses levert når den registreres på kunden i Statens vegvesens kjøretøyregister [2]. Fradragsrett for elbil er ikke behandlet her.

Fradragsrett — JA ✅

KjøpFradragMerknad
Kontorrekvisita25%Full fradragsrett
Programvare/lisenser25%Full fradragsrett
Kontorutstyr25%Full fradragsrett
Varebil klasse 225%Full fradragsrett
Drivstoff til varebil25%Full fradragsrett
Telefon/internett25%Kun yrkesandel
Hotell (forretningsreise)12%Full fradragsrett
Flybilletter (innenlands)12%Full fradragsrett

Fradragsrett — NEI ❌ Merverdiavgiftsloven § 8-3, § 8-4

KjøpHvorfor ikke fradrag
Personbil§ 8-4 (1) — Alltid avskåret
Drivstoff til personbil§ 8-4 (1) — Følger bilen
Representasjon§ 8-3 (1) a — Kundemiddager, gaver
Kost til ansatte§ 8-3 (1) b — Mat i arbeidstiden
Kunst og antikviteter§ 8-3 (1) c — Over 10 000 kr
Privat bruk§ 8-1 — Ikke til avgiftspliktig virksomhet

Personbil vs varebil

TypeMVA-fradragKjennetegn
PersonbilNeiRegistrert for persontransport
Varebil klasse 1NeiHar seter bak førersetet
Varebil klasse 2JaKun førersete, lukket varelast

Delt bruk — forholdsmessig fradrag Merverdiavgiftsloven § 8-2

Når en vare/tjeneste brukes både privat og i virksomhet:

Eksempel: Mobiltelefon
  • 70% yrkesbruk, 30% privat
  • Fradrag: 70% av inngående MVA
Dokumentasjonskrav:
  • Rimelig fordeling basert på faktisk bruk
  • Må kunne begrunnes ved kontroll

Ikke MVA-registrert?

Hvis omsetning under 50 000 kr/12 mnd:

  • Ingen fradragsrett for inngående MVA
  • MVA blir en kostnad
  • Bokfør inkl. MVA på kostnadskonto

Dokumentasjonskrav Bokføringsloven § 10

For å få fradrag må fakturaen inneholde:

KravBeskrivelse
Selgers navn og org.nrMå være MVA-registrert
Kjøpers navnDitt selskap
FakturadatoNår fakturaen er utstedt
FakturanummerUnikt nummer
VarebeskrivelseHva som er kjøpt
MVA spesifisertBeløp og sats
Forenklet faktura (under 400 kr inkl. MVA):
  • Kan mangle kjøpers navn
  • Må ha selgers org.nr og MVA-beløp

Vanlige feil

1. Fradrag på representasjon

Feil: Trekker fra MVA på kundemiddag Riktig: Ingen MVA-fradrag, bokfør brutto

2. Fradrag på personbil

Feil: Trekker fra MVA på firmabil (personbil) Riktig: Kun varebil klasse 2 gir fradrag

3. Manglende dokumentasjon

Feil: Fradrag uten gyldig faktura Riktig: Må ha faktura med MVA spesifisert

4. Fradrag før registrering

Feil: Trekker fra MVA før du er MVA-registrert Riktig: Kan søke om tilbakegående avgiftsoppgjør

Kontoføring

SituasjonDebetKredit
Kjøp med fradragKostnadskonto + 2710 (inng. MVA)2400 (leverandørgjeld)
Kjøp uten fradragKostnadskonto (brutto)2400 (leverandørgjeld)
Eksempel: Kontorrekvisita 1 000 kr + 250 kr MVA 

Debet 6800 Kontorrekvisita    1 000 kr
Debet 2710 Inngående MVA        250 kr
Kredit 2400 Leverandørgjeld   1 250 kr
Eksempel: Kundemiddag 800 kr + 200 kr MVA (25 %, ingen fradrag) 

Debet 7360 Representasjon, ikke fradragsberettiget   1 000 kr
Kredit 2400 Leverandørgjeld   1 000 kr

MVA-koder (SAF-T)

KodeBeskrivelseSats
1Inngående MVA, høy sats25%
11Inngående MVA, middels sats15%
12Inngående MVA, fisk11,11%
13Inngående MVA, lav sats12%
14Innførsels-MVA, høy sats25%
0Ingen MVA0%
6Utenfor merverdiavgiftsloven-

Kilder

  1. Prop. 1 LS (2022–2023) s. 162 ↩
  2. Skattedirektoratets prinsipputtalelse 1.12.2022, Innføring av merverdiavgift på elbiler fra 1. januar 2023 ↩

Bruk regelkildene der du jobber

Koble Regelagent til Claude, ChatGPT, Kiro eller et annet AI-verktøy via MCP. Verktøyet får da lover, satser og kontoplan med kildehenvisning når du spør. Du kan også stille spørsmålet i chatten på regelagent.no.

Koble til Åpne chatten

I samme kategori