# Bonus og provisjon — beregning, tidfesting og rapportering

Bonus og provisjon er variable lønnselementer som er fullt skattepliktige og trekkpliktige på linje med ordinær lønn. Reglene for tidfesting (når inntekten skattlegges) og rapportering i a-meldingen er viktige å ha kontroll på.

---

## Skatteplikt [Skatteloven § 5-10]

Bonus, provisjon, tantieme og lignende variable ytelser er **skattepliktig arbeidsinntekt**:

> «Som lønn anses [...] tantieme, gratiale, ventepenger, tips, provisjon, premier, priser, stipend og lignende ytelser»

Dette betyr:
- Fullt skattepliktig for mottaker
- Trekkpliktig (arbeidsgiver trekker forskuddsskatt)
- AGA-pliktig for arbeidsgiver
- Feriepengegrunnlag (med mindre annet er avtalt)

---

## Tidfesting — når skattlegges bonus? [Skatteloven § 14-3]

Bonus og provisjon skattlegges etter **kontantprinsippet**:

> «Arbeidsinntekt [...] tas til inntekt i det året da beløpet utbetales eller ytelsen erlegges, eller i tilfelle på det tidligere tidspunkt da det oppstår adgang til å få beløpet utbetalt.»

**Praktisk:** Bonus skattlegges i det **inntektsåret den utbetales**, ikke når den opptjenes.

### Eksempel: Årsbonus

Ansatt opptjener bonus for 2025, utbetalt i mars 2026:
- Skattlegges i **2026** (utbetalingsåret)
- Rapporteres i a-meldingen for **mars 2026**

### Eksempel: Provisjon

Provisjon opptjent i desember, utbetalt i januar:
- Skattlegges i **januar** (utbetalingsmåneden)
- Rapporteres i a-meldingen for **januar**

---

## Regnskapsmessig periodisering

Selv om bonus skattlegges ved utbetaling, skal den **regnskapsmessig** periodiseres til den perioden den er opptjent i (sammenstillingsprinsippet).

**Eksempel:** Årsbonus opptjent i 2025, utbetalt mars 2026:

```
31.12.2025 — Avsett bonus:
Debet  5000 Lønn                    500 000
Kredit 2910 Påløpte lønnskostnader  500 000

Mars 2026 — Utbetaling:
Debet  2910 Påløpte lønnskostnader  500 000
Kredit 1920 Bankinnskudd            500 000
```

**Husk:** AGA på avsetningen avsettes også per 31.12.

---

## Feriepenger av bonus

Bonus inngår i **feriepengegrunnlaget** med mindre arbeidsavtalen eksplisitt unntar det [Ferieloven § 10].

Provisjon inngår normalt i feriepengegrunnlaget dersom det er en fast del av lønnen.

---

## A-melding — rapportering

### Inntektstype

| Type | A-meldingskode |
|------|---------------|
| Bonus | Lønn og fast tillegg (kode 111-A) |
| Provisjon | Provisjon (kode 111-A eller 111-B avhengig av type) |
| Tantieme | Tantieme (kode 111-A) |

### Tidspunkt for rapportering

Bonus og provisjon rapporteres i a-meldingen for den **måneden de utbetales** — ikke opptjeningsperioden.

### Trekkpliktig

Bonus er trekkpliktig. Arbeidsgiver trekker skatt basert på arbeidstakers skattekort:
- **Tabelltrekk:** Bonus legges til ordinær lønn, og trekk beregnes av samlet beløp
- **Prosenttrekk:** Fast prosent trekkes av hele beløpet

---

## AGA på bonus

AGA beregnes av bonus på samme måte som ordinær lønn. Satsen avhenger av sone [Folketrygdloven § 23-2].

**Viktig:** AGA på bonusavsetning per 31.12 skal avsettes selv om utbetaling skjer neste år.

```
31.12 — Avsett AGA:
Debet  5400 Arbeidsgiveravgift      70 650  (500 000 × 14,1%)
Kredit 2780 Skyldig AGA             70 650
```

---

## Provisjon til selvstendig næringsdrivende

Provisjon betalt til **selvstendig næringsdrivende** (ikke ansatte) er:
- **Ikke** trekkpliktig
- **Ikke** AGA-pliktig
- Fradragsberettiget som driftskostnad for oppdragsgiver
- Skattepliktig virksomhetsinntekt for mottaker

Krav: Mottaker må ha eget organisasjonsnummer og fakturere.

---

## Vanlige feil

| Feil | Konsekvens |
|------|------------|
| Glemmer å avsette bonus per 31.12 | Feil resultat og balanse |
| Rapporterer bonus i opptjeningsåret i a-meldingen | Feil — skal rapporteres ved utbetaling |
| Glemmer feriepenger av bonus | Undervurdert feriepengeavsetning |
| Glemmer AGA-avsetning på bonus | Undervurdert gjeld |
| Trekker ikke skatt av bonus | Arbeidsgiver kan bli ansvarlig for manglende trekk |

---
Bruk regelkildene der du jobber: [Koble til](https://regelagent.no/connect) eller [Åpne chatten](https://regelagent.no/).

Kanonisk side: https://regelagent.no/docs/lonn-og-fravaer/bonus-provisjon.html  
Sist verifisert: 2026-04-21