# Mat og måltider — når kan selskapet betale?

## Hovedregel [Skatteloven § 5-1]

Mat er en **privat kostnad**. Når arbeidsgiver/selskap dekker mat, er det i utgangspunktet:
- **Skattepliktig fordel** for mottaker (ansatt/eier)
- **Fradragsberettiget** for selskapet

## Unntak — skattefri mat

### 1. Overtidsmat [FSFIN § 5-15-6]

**Vilkår (alle må være oppfylt):**
- Minimum 10 timer sammenhengende arbeid utenfor hjemmet
- Arbeidsgiver kjøper inn måltidet ELLER refunderer mot kvittering
- Maksimalt 200 kr per døgn (2026-sats)

| Situasjon | Skattemessig behandling |
|-----------|------------------------|
| Overtidsmat ≤ 200 kr, kvittering | Skattefritt |
| Overtidsmat > 200 kr | Overskytende er skattepliktig lønn |
| Matpenger uten kvittering | Hele beløpet er skattepliktig lønn |
| Arbeid < 10 timer | Skattepliktig (bruk kantinetakst 55 kr) |

### 2. Representasjon [Skatteloven § 6-21]

Se egen fil: `representasjon.md`

**Kort oppsummert:**
- Enkel servering til kunder/forretningsforbindelser
- I arbeidstiden, på arbeidsstedet eller nærhet
- Maks 592 kr per person (2026)
- Ingen MVA-fradrag
- Brennevin = hele fradraget bortfaller

### 3. Velferdstiltak [Skatteloven § 5-15]

Se egen fil: `velferdstiltak.md`

**Kort oppsummert:**
- Julebord, firmatur, sommerfest
- Kun for ansatte (ikke kunder)
- Krever minst 1 årsverk ansatte
- Enkeltpersonforetak uten ansatte får IKKE fradrag

### 4. Kost på reise [Skatteloven § 6-13]

Se egen fil: `reise.md`

**Satser 2026 (per døgn):**

| Type overnatting | Sats |
|------------------|------|
| Hotell med frokost | 554 kr |
| Hotell uten frokost | 693 kr |
| Bolig med kokemuligheter | 107 kr |
| Bolig uten kokemuligheter | 400 kr |

---

## Vanlige situasjoner

### "Jeg kjøpte lunsj alene på jobb"

**Svar:** Privat kostnad. Selskapet skal IKKE dekke dette.

- Hvis selskapet betaler: Skattepliktig fordel for deg
- Bokføring: Privatuttak (ENK) eller lønn (AS)

### "Jeg spiste lunsj med en kunde"

**Svar:** Kan være representasjon — men strenge vilkår.

- I arbeidstiden? ✅
- På arbeidsstedet eller nærhet? ✅
- Under 592 kr per person? ✅
- Dokumentert hvem og hvorfor? ✅

Hvis alle vilkår er oppfylt → Konto 7350 (representasjon, fradragsberettiget)
Hvis ikke → Konto 7360 (representasjon, ikke fradragsberettiget)

### "Jeg jobbet sent og kjøpte middag"

**Svar:** Kan være skattefri overtidsmat.

- Jobbet 10+ timer sammenhengende? ✅
- Har kvittering? ✅
- Under 200 kr? ✅

Hvis ja → Skattefritt, konto 5915 (Overtidsmat)
Hvis nei → Skattepliktig lønn eller privatuttak

### "Jeg kjøpte mat på forretningsreise"

**Svar:** Fradragsberettiget som reisekostnad.

- Bruk statens satser ELLER faktiske kostnader
- Dokumenter reisen (formål, reiserute, tidspunkt)
- Konto 7160 (Diettkostnad, ikke opplysningspliktig) når godtgjørelsen holdes innenfor skattefrie satser, ellers 7150

### "Jeg tok med familien på middag og betalte med firmakort"

**Svar:** Privat kostnad. Må behandles som:

- **ENK:** Privatuttak (konto 2050)
- **AS:** Lønn (innberettes) eller utbytte

⚠️ Å "gjemme" private kostnader i regnskapet er skatteunndragelse.

---

## Restaurant: spise på stedet og take-away

Mat og drikke der forholdene ligger til rette for fortæring på stedet er servering med alminnelig sats, 25% [Merverdiavgiftsforskriften § 5-2-5 første ledd]. Omsetning av mat- eller drikkevarer som ikke skal fortæres på stedet er ikke servering, og kan da ha redusert sats [Merverdiavgiftsforskriften § 5-2-5 tredje ledd].

---

## Hotell med frokost — MVA

Hotellovernatting har ofte frokost inkludert. Dette gir to MVA-satser:

| Del | MVA-sats | Fradrag |
|-----|----------|---------|
| Overnatting | 12% | Ja |
| Frokost (andel med alminnelig sats) | 25% | Nei, ikke på servering [Merverdiavgiftsloven § 8-3 første ledd] |

**Praktisk håndtering:**
- Mange hoteller splitter dette på fakturaen
- Hvis ikke splittet: vederlaget skal fordeles slik at andelen med alminnelig sats dekker råvarekostnadene og et rimelig bidrag til faste kostnader og fortjeneste [Merverdiavgiftsforskriften § 5-5-2]
- Dokumenter fordelingen

---

## Konsekvenser ved feil

### Selskapet dekker privat mat uten innberetning

| Konsekvens | For hvem |
|------------|----------|
| Tilleggsskatt 20-40% | Selskapet |
| Etterbetaling av skatt | Mottaker (ansatt/eier) |
| Arbeidsgiveravgift | Selskapet |

### Eksempel

Eier av AS bruker firmakort til private middager for 50 000 kr/år uten innberetning:

1. Skatteetaten oppdager ved kontroll
2. 50 000 kr behandles som lønn
3. Eier må betale skatt: ~22 000 kr (marginalskatt)
4. Selskapet må betale AGA: ~7 000 kr
5. Tilleggsskatt 20%: ~4 400 kr
6. **Total ekstra kostnad: ~33 400 kr**

---

## Dokumentasjonskrav

For alle typer mat som selskapet dekker:

| Type | Krav |
|------|------|
| Kvittering | Alltid |
| Formål | Ved representasjon, reise |
| Deltakere | Ved representasjon |
| Arbeidstid | Ved overtidsmat |

---

## Kontoføring

| Situasjon | Konto |
|-----------|-------|
| Representasjon, fradragsberettiget | 7350 |
| Representasjon, ikke fradragsberettiget | 7360 |
| Overtidsmat, skattefri | 5915 |
| Diett/kost på reise | 7160 (7150 hvis opplysningspliktig) |
| Velferdstiltak (julebord etc.) | 5990 |
| Privat mat, ENK | 2050 (privatuttak) |
| Privat mat, AS (som lønn) | 5000 |

---
Bruk regelkildene der du jobber: [Koble til](https://regelagent.no/connect) eller [Åpne chatten](https://regelagent.no/).

Kanonisk side: https://regelagent.no/docs/kostnader-og-fradrag/mat-og-maltider.html  
Sist verifisert: 2026-04-18