# Kjøregodtgjørelse — skattefri dekning av yrkeskjøring

## Hovedregel [Skatteloven § 5-11]

Arbeidsgiver kan utbetale kilometergodtgjørelse til arbeidstaker for **yrkeskjøring** med privatbil. Godtgjørelsen er utgiftsgodtgjørelse og er skattepliktig så langt den gir overskudd etter dekning av kostnader i arbeidet [Skatteloven § 5-11 annet ledd]. Utbetales den med inntil den skattefrie satsen ved yrkeskjøring med privat bil, kan det legges til grunn at den ikke har gitt overskudd [Satsforskriften § 4].
**Viktig distinksjon:**
- **Trekkfri sats** = skattefri for mottaker, ingen forskuddstrekk [Satsforskriften § 4]
- **Statens sats** = høyere sats, differansen til den skattefrie satsen er skattepliktig [Skatteetaten: Bil - sats for skattefri godtgjørelse]

---

## Satser

Satsene står i `hent_satser` (type `km`) og hentes derfra, ikke fra denne teksten. De gjelder i Norge og i utlandet og uansett kjørelengde [Satsforskriften § 4].

### Trekkfri/skattefri sats

| Kjøretøy | Sats i `hent_satser` |
|----------|----------------------|
| Bil, også el-bil | `kilometergodtgjorelse` |
| Motorbåt | `kilometergodtgjorelse_motorbaat` |
| Snøscooter og ATV | `kilometergodtgjorelse_snoscooter_atv` |
| Tung motorsykkel (over 125 ccm) | `kilometergodtgjorelse_motorsykkel` |
| Moped, lett motorsykkel (opp til 125 ccm) og andre motoriserte fremkomstmidler | `kilometergodtgjorelse_moped` |

### Tillegg

| Tillegg | Sats i `hent_satser` |
|---------|----------------------|
| Per passasjer | `kilometergodtgjorelse_tillegg_passasjer` |
| Skogs- og anleggsvei | `kilometergodtgjorelse_tillegg_skogsvei` |
| Utstyr og materiell som ikke er naturlig å plassere i bagasjerom eller på takgrind, for eksempel med tilhenger | `kilometergodtgjorelse_tillegg_utstyr` |

Tilleggene kommer på toppen av satsen for kjøretøyet, og bare når arbeidstaker har fått det aktuelle tillegget [Satsforskriften § 4].

### Statens sats

Statens sats står i `kilometergodtgjorelse_statens`. Den følger av Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost innenlands § 6 nr. 2, som gjelder fra 1. januar 2026 til 31. desember 2027 [Særavtale om reise og kost innenlands § 6]. Statens beregningsmåte avviker fra de skattemessige reglene: reiser som starter og slutter på arbeidsstedet gir godtgjørelse for inntil 20 km hver vei til og fra egen bolig [Særavtale om reise og kost innenlands § 6, merknad 11]. Skatteetatens satsside oppgir den samme satsen [Skatteetaten: Bil - sats for skattefri godtgjørelse]. Differansen mellom `kilometergodtgjorelse_statens` og `kilometergodtgjorelse` er det arbeidstaker skattlegges for.

---

## Hva er yrkeskjøring? [FSFIN § 6-44-13]

**Yrkesreise** er blant annet reise mellom bolig og ikke-fast arbeidssted, og reise mellom fast og ikke-fast arbeidssted [FSFIN § 6-44-13]. Reise mellom bolig og fast arbeidssted er yrkesreise bare når arbeidet regelmessig gjør det påkrevet å frakte arbeidsutstyr med bil [FSFIN § 6-44-13].

### IKKE yrkeskjøring

**Arbeidsreise** er reise mellom bolig og fast arbeidssted og reise mellom faste arbeidssteder [FSFIN § 6-44-12]. Kilometergodtgjørelse for arbeidsreiser er ikke trekkfri, med unntak av arbeidsreiser som er skattefrie etter FSFIN § 5-15-5 [Skattebetalingsforskriften § 5-6-12 tiende ledd].

---

## Dokumentasjonskrav [Skattebetalingsforskriften § 5-6-12 ellevte ledd]

Bilgodtgjørelse er trekkfri bare når den dokumenteres med en reiseregning som arbeidstaker skriver under. Reiseregningen skal minst vise:

| Krav | Beskrivelse |
|------|-------------|
| Arbeidstaker | Navn, adresse og underskrift |
| Dato | Avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise |
| Formål | Hvorfor reisen ble gjort |
| Arrangement | Hvilke arrangement arbeidstaker har deltatt på |
| Reiserute | Utgangs- og endepunkt, lokal kjøring på oppdragsstedet og årsaken til eventuelle omkjøringer |
| Kilometer | Samlet utkjørt distanse, for eksempel fra bilens kilometerteller eller et kartprogram |
| Passasjerer | Navn på passasjer det kreves passasjertillegg for |

Reiseregningen skal oppbevares som bilag til arbeidsgiverens regnskap [Skattebetalingsforskriften § 5-6-12 tolvte ledd].

---

## Bokføring

### For arbeidsgiver (selskapet)

| Situasjon | Konto | MVA |
|-----------|-------|-----|
| Kjøregodtgjørelse innenfor skattefri sats | 7100 | Ingen |
| Kjøregodtgjørelse over skattefri sats | 7100 + 5000 | Ingen |
| Bompenger og parkering ved yrkeskjøring, dekket mot dokumentasjon | 7140 | Ingen [Praksis] |

**Merk:** Bompenger og parkering er dekning av utlegg og ikke bilgodtgjørelse. Kontoen 7140 «Reisekostnad, ikke opplysningspliktig» i NS 4102 er valgt etter praksis, uten skriftlig kilde i fagdataene [Praksis]. Statens særavtale dekker enkeltpasseringer i bomanlegg som nødvendige utgifter [Særavtale om reise og kost innenlands § 8, merknad 18].

**Merk:** Beløp over skattefri sats kan være trekk- og skattepliktig overskudd [Skatteloven § 5-11 annet ledd].

### For ENK (enkeltpersonforetak)

Kilometergodtgjørelse etter § 5-11 forutsetter en arbeidsgiver som utbetaler til en arbeidstaker. For enkeltpersonforetaket selv gjelder reglene om fradrag for bilhold [Skatteloven § 6-12].

---

## Firmabil vs privatbil

| | Privatbil + godtgjørelse | Firmabil |
|---|---|---|
| Eierskap | Ansatt eier bilen | Selskapet eier/leaser |
| Skatt for ansatt | Skattefri godtgjørelse innenfor satsen | Fordelsbeskatning ved privat bruk [Skatteloven § 5-13] |

---

## Vanlige feil

### 1. Manglende dokumentasjon

**Konsekvens:** Godtgjørelsen er ikke trekkfri [Skattebetalingsforskriften § 5-6-12 tiende ledd].

### 2. Kjøring hjem-arbeid som yrkeskjøring

**Konsekvens:** Kilometergodtgjørelse for arbeidsreiser er ikke trekkfri [Skattebetalingsforskriften § 5-6-12 tiende ledd].

### 3. For høy sats

**Konsekvens:** Det som overstiger satsen kan være trekk- og skattepliktig overskudd [Skatteloven § 5-11 annet ledd].

---

## A-melding [Skatteforvaltningsforskriften § 7-2-9]

Trekkfri bilgodtgjørelse skal oppgis med antall kilometer og beløp [Skatteforvaltningsforskriften § 7-2-9 første ledd]. Trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser inngår i ytelsene det skal svares arbeidsgiveravgift av [Skatteforvaltningsforskriften § 7-2-9 første ledd].

---

## Kontoføring

| Situasjon | Konto |
|-----------|-------|
| Kjøregodtgjørelse, trekkfri | 7100 |
| Kjøregodtgjørelse, trekkpliktig del | 5000 (lønn) |
| Bompenger og parkering ved yrkeskjøring [Praksis] | 7140 |
| Drivstoff firmabil | 7000 |

---
Bruk regelkildene der du jobber: [Koble til](https://regelagent.no/connect) eller [Åpne chatten](https://regelagent.no/).

Kanonisk side: https://regelagent.no/docs/kostnader-og-fradrag/kjoregodtgjorelse.html  
Sist verifisert: 2026-10-22