# Gaver

## Gaver til ansatte [FSFIN § 5-15-1]

Gaver i arbeidsforhold er ikke skattepliktig inntekt for mottakeren innenfor grensene under, når gaven består av annet enn pengebeløp. Beløp over grensen er skattepliktig inntekt [FSFIN § 5-15-1 fjerde ledd]. Bedriften får fradrag for gavekostnaden [Skatteloven § 6-1].

### Skattefrie beløpsgrenser

Beløpene står i `hent_satser` (type `gaver`) og hentes derfra, ikke fra denne teksten.

| Type gave | Sats i `hent_satser` | Vilkår | Kilde |
|-----------|----------------------|--------|-------|
| Gave i arbeidsforhold, for eksempel julegave | `skattefri_gave_ansatt` per år | Annet enn pengebeløp | FSFIN § 5-15-1 tredje ledd |
| Jubileums- og oppmerksomhetsgave | `skattefri_gave_jubileum` per år | Annet enn pengebeløp, i en av anledningene under | FSFIN § 5-15-1 annet ledd |
| Lang tjenestetid | `skattefri_gave_ansettelsestid` | Fra egen arbeidsgiver etter minst 20 års tjenestetid, og etter minst 10 års ytterligere tjenestetid. Annet enn pengebeløp | FSFIN § 5-15-1 første ledd |
| Personalrabatter | `skattefri_gave_personalrabatt` per år | Varer og tjenester som omsettes i arbeidsgivers virksomhet eller i et annet selskap i samme konsern | FSFIN § 5-15-3 første ledd |

> **Merk:** Anledninger for jubileums- og oppmerksomhetsgave er at bedriften har bestått i 25 år eller et antall år som er delelig med 25, at mottakeren gifter seg, fyller 50 år og deretter hvert tiende år, eller slutter etter minst 10 år i bedriften eller går av med pensjon [FSFIN § 5-15-1 annet ledd]. Grensene for jubileumsgave og generell gave gjelder samlet for gaver både fra egen arbeidsgiver og tredjeparter [FSFIN § 5-15-1 fjerde ledd].

### Eksempler på fradragsberettigede gaver [Skatteetaten: Fradrag for kostnader til gave]

- Gavekort (ikke innløsbart i kontanter)
- Fri telefon, bredbånd, avisabonnement
- Treningsabonnement
- Jubileumsgaver

### Overskytende beløp

Beløp over grensen er **skattepliktig lønn** for mottaker [FSFIN § 5-15-1 fjerde ledd].

**Eksempel:** Ansatt får en julegave som er 3 000 kr over grensen i `skattefri_gave_ansatt`:

- Beløpet opp til grensen er skattefri gave (konto 5900)
- De 3 000 kr over grensen er skattepliktig lønn (konto 5000)
- Arbeidsgiver får fradrag for hele beløpet

## Gaver til andre

### Erkjentlighetsgave for enkeltstående arbeidsprestasjon [FSFIN § 5-15-2]

- Gjelder en erkjentlighetsgave (takknemlighetsgave) for en enkeltstående arbeidsprestasjon
- Mottakeren skattlegges ikke når verdien ikke overstiger `skattefri_gave_erkjentlighet`, og gaven består av annet enn pengebeløp
- Skatteetaten oppgir at bedriften kan kreve fradrag for en slik gave når det ikke er avtalt vederlag [Skatteetaten: Fradrag for kostnader til gave]. Går gaven til en kunde eller forretningsforbindelse, gjelder reglene under

### Gaver til forretningsforbindelser
- **Ikke fradragsberettiget.** Gaver i noen form til kunder, forretningsforbindelser eller deres familie gir ikke fradrag [FSSD § 6-21-4]
- Unntak: en gavegjenstand med fast firmamerke eller firmanavn er fradragsberettiget reklame når den er utformet med reklame for øye i et større antall eksemplarer og ikke overstiger `representasjon_gave` per gjenstand [FSSD § 6-21-5 første ledd]. Se temaet reklame
- Enkle oppmerksomheter overfor forretningsforbindelser er fradragsberettiget innenfor `representasjon_gave` per tilfelle [FSSD § 6-21-6]. Se temaet representasjon

### Gaver til frivillige organisasjoner [Skatteloven § 6-50]

- Fradrag gis for **pengegave** til selskap, stiftelse eller sammenslutning med sete i Norge eller en annen EØS-stat, som ikke har erverv til formål og som driver virksomhet av de slagene loven lister opp. Eksempler er omsorgs- og helsefremmende arbeid, barne- og ungdomsarbeid, religiøs eller annen livssynsrettet virksomhet, utviklingshjelp, katastrofehjelp, kulturvern, miljøvern, naturvern og dyrevern [Skatteloven § 6-50 første ledd]
- Selskapet eller sammenslutningen må ha nasjonalt omfang 1. januar i gaveåret. Stiftelser må motta offentlig støtte i gaveåret [Skatteloven § 6-50 annet ledd]
- Fradrag gis bare når gaven utgjør minst `gave_frivillig_org_minimum` i året. Største samlede fradrag for gaver etter bestemmelsen er `gave_frivillig_org_maks` per år [Skatteloven § 6-50 femte ledd]
- Forskriften har krav til organisasjonens vedtekter, regnskap, revisjon, innberetning og registrering i Enhetsregisteret. Registreringen må være skjedd før det gis forhåndsuttalelse om at organisasjonen faller inn under ordningen [FSFIN § 6-50-2, § 6-50-3 tredje ledd]. Organisasjonene skal også, etter krav fra departementet, gi opplysninger til bruk for en utelukkelsesvurdering [FSFIN § 6-50-4]
- Se temaet gave-til-veldedige for detaljer

## Kontoføring

| Type | Konto |
|------|-------|
| Skattefrie gaver til ansatte | 5900 |
| Skattepliktig del (lønn) | 5000 |
| Gaver til frivillige org. | 7420 |

## MVA-behandling [Merverdiavgiftsloven § 8-3]

- Det er ikke fradrag for inngående MVA på gaver og på varer og tjenester til utdeling i reklameøyemed når verdien ikke er bagatellmessig [Merverdiavgiftsloven § 8-3 første ledd]
- Det er heller ikke fradrag for inngående MVA på kost til og naturalavlønning av ansatte, eller på representasjon [Merverdiavgiftsloven § 8-3 første ledd]
- Bagatellmessig verdi er den grensen som gjelder etter merverdiavgiftsforskriften [Merverdiavgiftsforskriften § 1-3-6]. Beløpet står i `mva_bagatellmessig_verdi` i `hent_satser`.

## Dokumentasjonskrav [Bokføringsloven § 10]

Bokførte opplysninger skal være dokumentert [Bokføringsloven § 10]. Bedriften trenger ikke sende dokumentasjonen til Skatteetaten, men må kunne legge den fram på forespørsel [Skatteetaten: Fradrag for kostnader til gave].

- Kvittering/faktura
- Hvem mottok gaven
- Anledning (jubileum, jul, etc.)

---
Bruk regelkildene der du jobber: [Koble til](https://regelagent.no/connect) eller [Åpne chatten](https://regelagent.no/).

Kanonisk side: https://regelagent.no/docs/kostnader-og-fradrag/gaver.html  
Sist verifisert: 2026-10-20