# Fakturakrav — hva salgsdokumentet må inneholde En faktura er et **salgsdokument** i bokføringslovens forstand. Kravene til innhold er fastsatt i bokføringsforskriften § 5-1-1 og gjelder alle bokføringspliktige virksomheter. --- ## Obligatoriske opplysninger [Bokføringsforskriften § 5-1-1] > «Dokumentasjon av salg av varer og tjenester skal minst inneholde:» | Nr. | Krav | Detaljer | |-----|------|----------| | 1 | **Nummer og dato** | Fortløpende nummer, dato for utstedelse | | 2 | **Partene** | Selgers og kjøpers navn + organisasjonsnummer | | 3 | **Ytelsens art og omfang** | Hva som er levert, mengde/timer | | 4 | **Leveringstidspunkt og -sted** | Når og hvor varen/tjenesten ble levert | | 5 | **Vederlag og betalingsforfall** | Beløp og forfallsdato | | 6 | **MVA og andre avgifter** | Merverdiavgift skal angis i **norske kroner** | --- ## Krav til angivelse av partene [Bokføringsforskriften § 5-1-2] ### Selger - Navn og organisasjonsnummer - Hvis MVA-registrert: organisasjonsnummer etterfulgt av **«MVA»** - Hvis AS/ASA/filial: ordet **«Foretaksregisteret»** og hovedkontorets adresse - Hvis under avvikling: dette skal fremgå ### Kjøper - Navn og adresse **eller** organisasjonsnummer - Hvis kjøper er MVA-registrert: organisasjonsnummer etterfulgt av **«MVA»** - Ved salg over 40 000 kr kontant: kjøpers organisasjonsnummer alltid påkrevd - **Fra 1. januar 2028:** ved salg til bokføringspliktig kjøper skal kjøpers organisasjonsnummer alltid angis [Bokføringsforskriften § 5-1-2 første ledd annet punktum, jf. FOR-2026-09-29-1933] --- ## Oversendelse av salgsdokument [Bokføringsforskriften § 5-2-1 fjerde ledd] Fra **1. januar 2028** skal salgsdokument alltid oversendes bokføringspliktig kjøper. Bokføringspliktige parter kan da ikke lenger avtale at salgsdokumentet ikke skal oversendes. Overfor andre kjøpere skal salgsdokumentet også oversendes, med mindre annet følger av skriftlig, undertegnet avtale mellom partene eller er bestemt i lov eller forskrift [Bokføringsforskriften § 5-2-1 fjerde ledd, jf. FOR-2026-09-29-1933. Skatteetatens uttalelse 30.9.2026]. --- ## Nummerering [Bokføringsforskriften § 5-1-3] Salgsdokument skal ha **fortløpende nummer** med kontrollerbar sekvens — enten forhåndsnummererte blanketter eller maskinelt tildelte nummer. Formålet er at fullstendig registrering av utfakturerte salg kan etterprøves. **Datering:** Dokumentasjonsdato er normalt utstedelsesdato. Unntak: - Faktura utstedt innen de **15 første virkedager** i måneden kan dateres siste dag i foregående måned, forutsatt at ytelsen var levert da - Utleie av fast eiendom: dokumentasjonsdato kan settes lik forfallsdato --- ## MVA-spesifikasjon [Bokføringsforskriften § 5-1-5] Avgiftspliktig og avgiftsfritt salg skal fremgå **hver for seg** og summeres særskilt. Det samme gjelder dersom det er omsetning med ulike MVA-satser (f.eks. 25% og 15% på samme faktura). --- ## Omvendt avgiftsplikt [Bokføringsforskriften § 5-1-1] Hvis kjøper skal beregne og betale MVA (reverse charge), skal fakturaen merkes: > **«Omvendt avgiftsplikt – Merverdiavgift ikke beregnet»** Dette gjelder typisk ved salg av tjenester til utenlandske kjøpere som er MVA-registrerte i Norge, og ved visse innenlandske transaksjoner (klimakvoter, gull). --- ## Tidspunkt for utstedelse [Bokføringsforskriften § 5-2-3] Salgsdokument skal utstedes **snarest mulig og senest én måned etter levering**. Unntak: - Tjenester basert på måling av faktisk forbruk (strøm, telefoni): kan faktureres for lengre perioder, maks ett år - Persontransport, servering, abonnementer, leier: kan utstedes **før** levering, maks ett år frem i tid - Bygg og anlegg: kan utstedes i takt med fremdrift, senest én måned etter utløpet av terminen --- ## Elektroniske fakturaer [Bokføringsforskriften § 5-2-10] Elektroniske salgsdokumenter skal utstedes i et filformat som **ikke enkelt lar seg redigere** i vanlige tekstbehandlings- eller regnearkprogrammer uten at endringen fremgår direkte. PDF er det vanligste formatet som oppfyller dette. Overfor bokføringspliktige kjøpere gjelder i tillegg kravet om elektronisk fakturaformat fra 1. januar 2027 (se neste avsnitt). --- ## Plikt til elektronisk fakturaformat B2B (fra 1. januar 2027) Fra **1. januar 2027** skal dokumentasjon for salg av varer og tjenester til andre bokføringspliktige utstedes i elektronisk fakturaformat [Bokføringsloven § 10 annet ledd første punktum, jf. FOR-2026-06-19-1154]. Plikten til å **motta** dokumentasjon for kjøp i elektronisk fakturaformat må oppfylles innen **1. januar 2030** [FOR-2026-09-25-1913 § 1]. Frem til 2030 gjelder utstedelsesplikten derfor i praksis bare når den bokføringspliktige kjøperen kan motta e-faktura, det vil si er registrert i ELMA/Peppol [Skatteetatens uttalelse 30.9.2026]. **Hva er en elektronisk faktura?** Et salgsdokument som kan utstedes, sendes og mottas i et strukturert, elektronisk format som er egnet for automatisert behandling i regnskapssystemet [Bokføringsloven § 3 nr. 3]. Godkjente standarder er EHF Fakturering, Peppol BIS Billing, EHF Selvfakturering og Peppol BIS Self-Billing, alle i versjon 3.0 eller nyere [Bokføringsforskriften § 5-2-9 annet ledd, jf. FOR-2026-09-29-1933]. **Overgangsregel:** Fra 1. januar 2027 til 31. desember 2029 kan partene avtale å bruke et annet elektronisk fakturaformat enn de godkjente standardene [FOR-2026-09-29-1933 del II]. Formatet må oppfylle definisjonen i § 3 nr. 3, for eksempel EDIFACT eller E2B [Skatteetatens uttalelse 30.9.2026]. **PDF er ikke e-faktura.** En PDF oppfyller ikke definisjonen og kan ikke brukes når den bokføringspliktige kjøperen kan motta e-faktura [Skatteetatens uttalelse 30.9.2026]. Kravet i § 5-2-10 om ikke-redigerbart filformat (se over) er derfor ikke nok overfor slike kjøpere. **Oppbevaring:** Elektronisk faktura skal oppbevares i sitt opprinnelige format [Bokføringsloven § 13 annet ledd]. **Unntak** [Skatteetatens uttalelse 30.9.2026, jf. FOR-2026-09-29-1933]: - Konkursbo som ikke er næringsdrivende og som plikter å levere skattemelding for merverdiavgift, er unntatt fra plikten til å motta e-faktura [Bokføringsforskriften § 1-1] - Bokføringspliktige med omsetning som ikke overstiger 50 000 kr i kalenderåret, med flere vilkår [Bokføringsforskriften § 1-2] - Utstedelse av salgsdokumentasjon i finansvirksomhet [Bokføringsforskriften § 8-13-2 tredje ledd] - Utstedelse av salgsdokumentasjon for forsikring og pensjon [Bokføringsforskriften § 8-14-2 annet ledd] Se `e-faktura.md` for tidslinje, vilkårene for unntaket ved lav omsetning og hva små foretak bør gjøre nå. Se `regnskapssystem-krav.md` for plikten til elektronisk regnskapssystem fra 2030. --- ## Kreditnota [Bokføringsforskriften § 5-2-8] Når et allerede utsendt salgsdokument skal korrigeres, skal det utstedes: 1. **Kreditnota** som reverserer det opprinnelige salgsdokumentet 2. **Nytt salgsdokument** med korrekte opplysninger Kreditnotaen skal ha referanse til det opprinnelige salgsdokumentet. --- ## Kjøpsdokumentasjon [Bokføringsforskriften § 5-5-1] Kjøpsdokumentet er selgers salgsdokument. Tilleggskrav: - Kontantkjøp fra detaljist over **1 000 kr inkl. MVA**: kjøpers navn skal angis (gjelder ikke ved betaling med betalingskort) - Utlegg lagt ut av ansatt over 1 000 kr for videresalg/produksjon: arbeidsgiver (kjøper) skal angis --- ## Språk [Bokføringsforskriften § 5-1-1a] Salgsdokumentet skal utstedes på **norsk, svensk, dansk eller engelsk** [Bokføringsloven § 12]. Filialer i utlandet kan bruke lokalt språk. --- ## Oppbevaring [Bokføringsloven §§ 13, 15] | Type | Oppbevaringstid | |------|-----------------| | Primærdokumentasjon (fakturaer) | **5 år** etter regnskapsårets slutt | | Dokumentasjon med særlig kontrollbehov | Kan forlenges ved forskrift | Dokumentasjonen skal oppbevares i en form som opprettholder lesbarhet. --- ## Særtilfeller ### Nullsatset faktura (fritatt omsetning) [Bokføringsforskriften § 5-1-5] Faktura for varer/tjenester med 0% MVA (fritatt omsetning, f.eks. eksport eller e-bøker) skal **ikke** ha MVA-beløp, men skal tydelig angi at omsetningen er fritatt: ``` FAKTURA Selger: Eksempel AS, org.nr. 123 456 789 MVA Kjøper: Utenlandsk kunde GmbH, DE123456789 Beskrivelse Antall Pris Beløp ───────────────────────────────────────────── Programvarelisens 1 10 000 10 000 kr Avgiftsfritt salg (eksport) — MVA 0% 0 kr ───────────────────────────────────────────── Totalt å betale 10 000 kr Hjemmel: Merverdiavgiftsloven § 6-22 (eksport av tjenester) ``` **Krav:** Fakturaen skal angi at omsetningen er fritatt og gjerne vise hjemmelen. Selger beholder fradragsretten for inngående MVA på kostnader knyttet til den fritatte omsetningen. ### Løpende ytelser til fast beløp [Bokføringsforskriften § 5-1-6a] Ikke-avgiftspliktige tjenester som leveres løpende til fast beløp per periode (f.eks. husleie uten MVA) kan dokumenteres med betalingsdokumentasjon + skriftlig avtale. Avtalen må inneholde de samme opplysningene som et salgsdokument. ### Formidling [Bokføringsforskriften § 5-1-6] Den som formidler varer/tjenester for flere leverandører, kan utstede ett salgsdokument med felles nummerserie. Det totale vederlaget per leverandør kan unnlates spesifisert. ### Kontantsalg [Bokføringsforskriften § 5-4-1] Kontantsalg krever normalt kassasystem. Unntak: hvis det utstedes salgsdokument (kontantfaktura) i samsvar med § 5-1-1, er kassasystem ikke påkrevd. --- ## Vanlige feil | Feil | Konsekvens | |------|------------| | Mangler «MVA» etter org.nr. | Kjøper kan miste fradragsretten | | MVA ikke angitt i norske kroner | Brudd på bokføringsforskriften | | Mangler «Foretaksregisteret» på AS-faktura | Formalkrav ikke oppfylt | | Kreditnota uten referanse til original | Vanskelig å spore i regnskapet | | Faktura utstedt mer enn én måned etter levering | Brudd på utstedelsesfristen | | Redigérbar Word/Excel-fil som faktura | Ikke gyldig elektronisk salgsdokument | --- Bruk regelkildene der du jobber: [Koble til](https://regelagent.no/connect) eller [Åpne chatten](https://regelagent.no/). Kanonisk side: https://regelagent.no/docs/grunnleggende-regnskap/faktura-krav.html Sist verifisert: 2026-10-02