# Skattemelding for selskap med deltakerfastsetting (SDF)

## Selskapsformer

Selskap med deltakerfastsetting (SDF) omfatter:

| Forkortelse | Navn | Kjennetegn |
|---|---|---|
| ANS | Ansvarlig selskap | Alle deltakere har ubegrenset ansvar |
| DA | Delt ansvar | Deltakerne har ansvar begrenset til sin andel |
| KS | Kommandittselskap | Minst én komplementar (ubegrenset) og kommandittister (begrenset) |
| IS | Indre selskap | Ikke registrert utad, stille deltaker |
| DLS | Deltakerlignet selskap | Fellesbetegnelse |

---

## Prinsipp: Deltakerfastsetting

SDF betaler **ikke** skatt selv. Overskudd og underskudd fordeles på deltakerne og beskattes hos dem:

```
SDF beregner skattemessig resultat
         ↓
Fordeles på deltakerne etter eierandel
         ↓
Hver deltaker beskattes for sin andel:
  - Personlig deltaker → personlig skattemelding
  - Selskap som deltaker → upersonlig skattemelding
```

---

## Hva leveres

SDF leverer:
1. **Næringsspesifikasjon** (v6) for selskapet
2. **Selskapsmelding** (deltakerfastsetting v4) — oversikt over deltakere og fordeling

Hver deltaker leverer i tillegg sin egen skattemelding med andelen fra SDF.

**Frist:** 31. mai
**XSD næringsspesifikasjon:** `data/skatteetaten/skattemelding/naeringsspesifikasjon_v6.xsd`
**XSD skattemelding:** `data/skatteetaten/skattemelding/skattemelding_deltakerfastsetting_v4.xsd`

---

## Beskatning av deltakere

### Personlig deltaker (ANS, DA)
Beskattes for:
- Andel av alminnelig inntekt (22%)
- Andel av personinntekt (trinnskatt + trygdeavgift)
- Skjermingsfradrag kan kreves [Skatteloven § 10-42]

### Selskap som deltaker (f.eks. AS i ANS)
Beskattes for andel av alminnelig inntekt (22%).
Fritaksmetoden gjelder **ikke** for andel i SDF.

### Kommandittist (KS)
- Begrenset fradragsrett for underskudd — begrenset til innskutt kapital [Skatteloven § 10-43]
- Overskudd beskattes fullt ut

---

## Skjermingsfradrag for deltaker

Personlig deltaker i SDF kan kreve skjermingsfradrag:

```
Skjermingsgrunnlag = Skattemessig inngangsverdi på andelen
                   + Ubenyttet skjermingsfradrag fra tidligere år
Skjermingsfradrag = Skjermingsgrunnlag × skjermingsrente
```

**Skjermingsrente 2025:** 3,6% [Skatteloven § 10-42]

---

## Inngangsverdi og RISK

Ved kjøp og salg av andeler i SDF justeres inngangsverdien løpende:
- Økes med tilbakeholdt overskudd (beskattet men ikke utdelt)
- Reduseres med utdelinger
- Gevinst/tap ved salg beregnes mot justert inngangsverdi [Skatteloven § 10-44]

---

## Typisk årsavslutningsprosess for SDF

1. Avslutt regnskapsperioden for selskapet
2. Beregn skattemessig resultat (avskrivninger, midlertidige forskjeller)
3. Lever næringsspesifikasjon + skattemelding deltakerfastsetting via regnskapssystem eller Altinn
6. Hver deltaker inkluderer sin andel i egen skattemelding

---

## Utdeling fra SDF

Utdeling fra SDF til personlig deltaker beskattes som kapitalinntekt (22%) i den grad det overstiger skjermingsfradraget [Skatteloven § 10-42].

---

## Kilder

- [Skatteloven § 10-40](https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-40) — deltakerfastsetting, generelt
- [Skatteloven § 10-41](https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-41) — fastsetting av inntekt
- [Skatteloven § 10-42](https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-42) — skjermingsfradrag
- [Skatteloven § 10-43](https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-43) — begrensning av underskudd (KS)
- [Skatteloven § 10-44](https://lovdata.no/lov/1999-03-26-14/§10-44) — gevinst og tap ved realisasjon

---
Bruk regelkildene der du jobber: [Koble til](https://regelagent.no/connect) eller [Åpne chatten](https://regelagent.no/).

Kanonisk side: https://regelagent.no/docs/aarsavslutning/skattemelding-sdf.html  
Sist verifisert: 2026-04-23